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發布時間：2020-08-14 07:59
納稅人開.票新增試點應注意哪些細節？
全.面推開營改增試點已有兩個多月，改革的過程中，納稅人遇到了哪些實際存在的問題?辦稅方面，還有哪些疑惑未解決?作者精心挑選了以下常見問題，如果你也正處于困惑中，趕緊來看看稅務局的權威解答
注意：新增試點納稅人開.票時要注意這些細節！
原營業稅納稅人對增值稅政策和新開.票系統不太熟悉，開.票應該注意哪些問題？打印發.票字跡要清楚，不得壓線錯格，確保打印格式精準，不得將二維碼或密碼區與表樣原有內容重疊，否則將影響發.票的使用，產生無效票；在開.票前應將紙質發.票的號碼與開.票系統中的號碼進行核對，在開.票后若發現信息錯誤，應將發.票所有聯次全部作廢，重新開具；及時掌握增值稅相關政策，特別是了解常見稅目稅率，避免因商品編碼、商品種類選擇錯誤，而出現發.票稅率錯誤、品目錯誤等情況。
注意：企業日常費用有些能抵扣有些不能抵扣
全.面推開營改增后，企業日常發生的費用，哪些可以抵扣進項稅，哪些情形不能抵扣呢？辦公用品/電子耗材、車輛租賃、水費/電費、房屋租賃、物業管理、會議費/培訓費，這些項目取得增值稅專用發.票可以抵扣。集體福利費、個人消費/餐.費、免稅項目支出、增值稅普通發.票，以上情形不能抵扣。
注意：商務出差取得的公共交通票.據不能抵扣！
根據財稅〔2016〕36號文件規定，購進的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此乘坐公共交通工具取得的票.據其進項稅額是無法抵扣的。但如果是駕駛公司自有車輛出差，就不屬于購進旅客運輸服務，行駛過程中花費的汽油費、停車費、通行費等，如果能取得增值稅專票，其進項都可以抵扣。如果是租車出行開具增值稅專用發.票，汽車租賃費用中17%的稅款也可以抵扣。
營改增后，住宿服務適用6%稅率，如果購入的住宿服務用于員工因公出差，且能取得增值稅專用發.票，適用一般計稅方法的公司是可以從銷項稅額中抵扣的。
注意：餐.費娛樂費即使取得專票也不能抵扣！
招待客戶的餐.費和住宿.費可以抵扣嗎？根據財稅〔2016〕36號文件規定，購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，用餐、娛樂費用即使取得增值稅專用發.票也不能抵扣。
注意：營改增后安置殘疾人就業稅收優惠更給力！
符合規定安置殘疾人就業的納稅人，營改增后能享受到更多政策優惠嗎？以前，符合優惠政策條件的納稅人，享受優惠的金額與安置殘疾人人數掛鉤，每安置一名殘疾人就業，每月可享受不到3000元的增值稅退還。自今年5月1日起，這一優惠的上限大幅提高，每安置一名殘疾人員每月最多可享受當地省（含直轄市）人民.政.府批準的月最.低工資標準4倍金額的退還。
注意：未達增值稅起征點的個人免征文化事業建設費！
提供應稅服務未達到增值稅起征點的個人，是否繳納文化事業建設費？不需要了。根據有關規定，未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業建設費。
贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。
會計常用的公式總結
7、流動比率=流動資產/流動負債
8、速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債
9、保守速動比率＝（現金＋短期證.券 應收票.據＋應收賬款凈額）/流動負債
10、營業周期=存貨周轉天數 應收賬款周轉天數
11、存貨周轉率（次數）=銷售成本/平均存貨 其中：平均存貨=（存貨年初數 存貨年末數）
存貨周轉天數=360/存貨周轉率=（平均存貨*360）/銷售成本
12、應收賬款周轉率（次）=銷售收入/平均應收賬款
其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應收賬款是未扣除壞賬準備的金額
應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率=（平均應收賬款*360）/主營業務收入凈額
13、流動資產周轉率（次數）=銷售收入/平均流動資產
14、總資產周轉率=銷售收入/平均資產總額
15、資產負債率=負債總額/資產總額
16、產權比率=負債總額/所有者權益
17、有形凈值債務率=負債總額/(股東權益-無形資產凈值)
18、已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用
19、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*百.分百
20、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*百.分百
21、資產凈利率=凈利潤/平均資產總額;
22、凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產(或年末凈資產)*百.分百 或銷售凈利率*資產周轉率*權益乘數或資產凈利率*權益乘數
23、現金到期債務比=經營現金凈流入/本期到期的債務=經營現金凈流入/（到期長期債務 應付票.據）
24、現金流動負債比=經營現金流量/流動負債
25、現金債務總額比=經營現金流入/債務總額
26、銷售現金比率=經營現金流量/銷售額
27、利率=純利率 附加率 風險附加率
28、全部資產現金回收率=經營現金凈流量/全部資產*百.分百
29、固定平均年成本=(原值 運行成本-殘值)/使用年限 或=(原值 運行成本現值之和-殘值現值)/年金現值系數
30、營業現金流量=營業收入-付現成本-所得稅=稅后凈利潤 折舊=收入(1-所得稅)-付現成本(1-所得稅) 折舊*稅率
31、調整現金流量法：調后凈現值=∑][a*現金流量期望值/(1 無.風險報酬率)^t] a－肯定當量
32、風險調整折現率法：調后凈現值=∑[預期現金流量/(1 風險調整折現率)^t]
投資者要求的收益率=無.風險報酬率 B *(市場平均報酬率-無.風險報酬率):
項目要求的收益率=無.風險報酬率 項目的B *(市場平均報酬率-無.風險報酬率)
33、凈現值=實體現金流量/實體加權平均成本-原始投資 =股東現金流量/股東要求的平均率-股東投資
34、B權益=B資產*(1 負債/權益) B資產=B權益/(1 負債/權益)
35、現金返回線R= 上限=3*現金返回線-2*下限%
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史.上最全私營企業會計涉稅實務小常識！
(一)可遲繳稅
企業申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。注意可動用的銀行存款不包括企業不能支付的公.積金存款，國家指.定用途的存款，各項專用存款。當期工資是企業根據工資制度計算出的應付工資。如果出現以上情況，企業應及時申請，辦理延期繳納稅款的手續
(二)沒有也申報
企業納稅申報是一項義務，不論企業是否有稅要交。企業可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業處于籌建期間;企業處于免稅期間;企業處于清算期間;清算還沒有結束;企業由于經營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續，如果不辦理，稅務機.關可以每次處以罰款2000元
(三)視同銷售
視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內部簽招待費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業稅。在營業稅法規里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業稅的規定。企業依從會計師事務所的謬論，又會多繳冤枉稅了。視同銷售千萬別亂用。稅法規定，企業的業務招待費有允許扣除比率的規定。全年銷售(營業)收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業)收入凈額的5‰;全年銷售(營業)收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。倘若業務招待費的額度過大，不能列入稅前允許合理費用允許抵扣，那么CPAOFFICE的審計要求列入銷售也是合理的，其實主要還是看消費了多少
(四)看損耗是否正常
企業生產過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分形成產品。在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業納稅非常重要。
一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發了一部分，盤點造成損失。稅務管理員認為是自然災害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災害的程度，怎么能說是非正常損失?對稅務規定不熟悉的人又會付出代價。
(五)各行各業
稅務法規有一般的規定，也有針對特殊情況，各個行業的特殊規定。如果對自身行業的特殊規定不了解，企業也會蒙受損失。一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分?稅務局答復：按增值稅暫行條例實施細則的第23條規定：按收入百分比劃分。可憐的報社，賣報紙收入少，廣告費收入高，因此，進項基本不能抵扣。其實稅務有規定：類似的情況按報紙的文章內容與廣告各自占用的版面分攤，應該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。不懂就會吃虧啊。
(六)適用稅率看進項
增值稅第二條規定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務人員要求該公司按17%納稅。稅務機.關有什么依據?稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發.票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣 17%?那稅務上怎么平衡?使用稅率只與產品有關，與進項無關。對于稅務人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。
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【實務】會計借貸關系及口訣
【實務】會計借貸關系及口訣
會計借貸關系口訣
有借必有貸，借貸必相等
會計的借方表示資產類(累計折舊、累計攤銷、壞賬準備除外)、成本類、費用類賬戶的增加，負債類、所有者權益類、收入類賬戶及累計折舊、累計攤銷、壞賬準備的減少;會計的貸方表示負債類、所有者權益類、收入類賬戶及累計折舊、累計攤銷、壞賬準備的增加，資產類(累計折舊、累計攤銷、壞賬準備除外)、成本類、費用類賬戶的減少。
會計的借貸關系：所有會計科目根據會計要素分為資產，負債，所有者權益，收入，成本，利潤，這六大要素。
資產類科目期初余額一般都在借方，借方表示增加，貸方表示減少。但備抵與附加類科目除外，如壞賬準備，存貨跌價準備，固定資產減值準備等各項資產減值準備，因為是備抵，因此期初余額在貸方，貸方表示增加，借方表示減少。
又如商品進銷差價，材料成本差異，這類是備抵附加科目，需要跟據企業的經濟實質，可能借方增，貸方減，也可能相反。負債和所有者權益都是期初余額在貸方，貸方表示增加，借方表示減少。收入與負債類同，貸方表示增加，借方表示減少，但沒有期初數。成本與資產類同，借方表示增加，貸方表示減少，也沒有期初數。而利潤就是收入-成本。
了解這種記賬原則之后，余額就容易判斷了，本期余額=期初余額 本期增加-本期減少。拿資產來說就是期初借方余額 本期借方發生額-本期貸方發生額=期末余額，如果是正數那么就是借方，如果是負數，就是貸方。
而負債就是期初貸方余額 本期貸方發生額-本期借方發生額=期末余額，如果是正數那么就是貸方，如果是負數，就是借方。是累計攤銷，也是資產備抵科目的一種，跟累計折舊，投資性房地產累計折舊一樣，貸方表示增加，借方表示減。
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