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全年一次性付款的咨詢服務費如何財稅處理？

　問：我公司與客戶簽訂咨詢服務，年底支付全年的服務費用并開具發.票，我公司能否每月預提收入?預提的收入時是否要繳納增值稅/企業所得稅?年底付款時開具發.票繳納增值稅/所得稅是否可行?

　　答

　　《企業會計準則第14號——收入》應用指南第五條規定，下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規定確認收入：

　　(八)長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。

　　《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第(四)項規定，下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規定確認收入：

　　8.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。

　　根據上述規定，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，會計和企業所得稅均在相關勞務活動發生時確認收入。即企業應按月計提咨詢服務收入，按規定繳納企業所得稅。

　　《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)第四十一條規定，增值稅納稅義務發生時間為：

　　(一)納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發.票的，為開具發.票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

　　附：應稅服務范圍注釋第三條規定，部分現代服務業：

　　(一)研發和技術服務。

　　……

　　3.技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、技術測試、技術培訓、專題技術調查、分析評價報告和專業知識咨詢等業務活動。

　　(六)鑒證咨詢服務。

　　鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

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　　3.咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內部管理、業務運作和流程管理等信息或者建議的業務活動。

　　《發.票管理辦法實施細則》第二十六條規定，填開.發.票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發.票。未發生經營業務一律不準開具發.票。

　　《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發.票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十一條規定，專用發.票應按下列要求開具：……(四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

　　《發.票管理辦法》第二十二條規定，開具發.票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發.票專用章。

　　根據上述規定，納稅人提供咨詢服務，若屬于增值稅應稅服務范圍，書面合同確定了付款日期的，納稅義務發生時間為書面合同確定的付款日期當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。企業應在發生經營業務確認營業收入時或按照增值稅納稅義務的發生時間開具發.票。

贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。

實操：外貿會計做.賬流程②

2、商品出口時會計處理程序

1)商品托運出口

A、出庫待運時

出口企業儲運及業務部門根據分工按出口合約或信用.證規定，做好包裝等工作，并備妥發.票、裝箱單以及其他出口單證后，應即開具出庫單交由對外運輸單位，辦理出口待運手續。財會部門應根據出庫憑證，作會計分錄。

借：待運和發出商品-鬃商品

貸：庫存商品

B、出口.交單時

出口商品已經裝船裝車并取得已裝船提單或鐵路運單時，儲運部門應即根據信用.證或出口合同規定，將全套出口單證向銀行辦理交單手續，同時將出口發.票注明交單日期，送財會部門據以作銷售處理。

借：應收外匯帳款-有(無)證出口-美元

-人民幣

貸：自營出口銷售收入-人民幣

C、結轉銷售進價

對已裝運出口的商品在向銀行交單轉銷售收入時，應即結轉銷售進價。

借：自營出口銷售成本-鬃商品類別

貸：庫存商品

D、出口收匯時

銀行收到出口企業全套出口單證經審核無誤后，即按規定向國外銀行辦理收匯或托收手續。銀行在收妥外匯后，即按當日現匯買入價折人民幣，開具結匯水單將人民幣轉入出口企業帳戶，出口企業據以作會計分錄。

借：匯兌損益

借：銀行存款

貸：應收外匯帳款-有(無)證出口-美元

-人民幣

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什么是消費稅之二

什么是消費稅

增值稅是以商品（含應稅勞務和應稅服務）在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅。增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務（以下簡稱“應稅勞務”），交通運輸業、郵政業、電信業、部分現代服務業服務（以下簡稱“應稅服務”），以及進口貨物的企業單位和個人，就其銷售貨物、提供應稅勞務、提供應稅服務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。

（二）征稅范圍的具體規定

除上述一般規定外，還對經濟實物中某些特殊項目或行為是否屬于增值稅的征稅范圍，作出了具體規定。

1.屬于征稅范圍的特殊項目。

（1）貨物期.貨（包括商品期.貨和金屬期.貨），應當征收增值稅。納稅人應在期.貨的實物交割環節納稅，其中：

交割時由期.貨交易所開具發.票，以交易所為納稅人。增值稅按次繳納，進項額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發.票上注明的銷項稅額，期.貨交易所本身發生的各項進項不得抵扣。

交割時采取由供貨的會員單位直接將發.票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。

（2）銀行銷售金銀的業務，應當征收增值稅。

（3）典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務，均應征收增值稅。

（4）電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅。

（5）對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。

（6）印刷企業接受出售單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

（7）對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

（8）各燃油電廠從政.府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。

（9）納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。

（10）納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，計算繳納增值稅。凡屬于不動產的，應計算繳納營業稅。

（11）納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

（12）供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，屬于提供加工勞務，應當征收增值稅。

（13）電梯屬于增值稅應稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑一道形成不動產。因此，對企業銷售電梯（購進的）并負責安裝及保養維修取得的收入，一并征收增值稅；企業銷售自產的電梯并負責安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業勞務，要分別計算增值稅和營業稅；對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養和維修的專業公司對安裝運行后的電梯進行的保養、維修取得的收入，征收營業稅。

（14）經批準允許從事二手車經銷業務的納稅人，收購二手車將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記打買家名下的行為，屬于銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。

納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

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代理記賬各種有問題的原始憑證怎樣處理？

在審核原始憑證的過程中，會計（出納）人員要認真執行《會計法》所賦予的職責、權限，堅持制度、堅持原則。對違反國家規定的收支，超過計劃、預算或者超過規定標準的各項支出，違反制度規定的預付款項，非法出售材料、物資，任意出借、變賣、報廢和處理財產物資，以及不按國家關于成本開支范圍和費用劃分的規定亂擠亂攤生產成本的憑證，會計人員應拒絕辦理。對于內容不完全、手續不完備、數字有差錯的憑證，會計人員應予以退回，要求經辦人補辦手續或進行更正。對于偽.造或涂改憑證等弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，會計人員在不拒絕辦理的同時，應當予以扣留，并及時向單位主管或上經主管報告，請求查明原因，追究當事人的責任

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