天津?qū)徲嬜稍兞鞒掏扑]「財法稅會計師」

合并報表審計內(nèi)容

(1)檢查合并報表編制的基礎。即審核：合并報表內(nèi)容的、完整性;子公司提供資料的完整性(包括子公司會計政策差異、公司往來業(yè)務、債權債務、投資資料，子公司利潤分配、股權變動資料);公司決算日和會計期間的一致性;公司之間會計政策的一致性;母公司對子公司投資的會計核算處理的正確性。

(2)檢查確認合并報表范圍。根據(jù)母公司的長期投資帳和表明母公司與子公司之間投資與被投資關系的批準文件，確實屬于合并范圍的企業(yè)。對于應合并而未合并的子公司，要查明因何種原因未將其納入合并范圍;對于不應合并而進行了合并的企業(yè)，要查明母公司是否存在未經(jīng)批準而收購(轉(zhuǎn)讓)股份等情況。

內(nèi)部審計的范圍

公司內(nèi)部審計范圍包括財務審計、內(nèi)控審計以及專項審計。

財務審計包括資產(chǎn)審計、費用成本審計、投資效益審計、經(jīng)濟效益審計等。

內(nèi)控審計包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

專項審計包括基建、技改預決算審計、科研項目審計、離任審計等。

通過內(nèi)部審計，評價內(nèi)控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進管理，提高經(jīng)濟效益，規(guī)范公司運作行為的目的。

從“異常現(xiàn)象”切入。通常來說，違規(guī)行為都會有一些異常的或者說不合邏輯的外在表現(xiàn)。同一單位數(shù)據(jù)之間進行橫向比較，占比高的應重點關注。同一單位不同年度的數(shù)據(jù)，應該呈逐步上升或者逐步下降的趨勢，如果某一年度激增或突降，就必須深入調(diào)查背后的原因，看看是否存在虛報冒領、虛列開支等問題。同類單位不同項目之間的數(shù)據(jù)，應該具有相同的結(jié)構，如果某一項目或某一項經(jīng)費與其他單位迥異，審計就應該將其作為重點。