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發布時間：2020-08-14 06:18
營改增答疑精選問題
【問題一】我是一家勞務公司，收入已達般納稅人標準，是否要主動到稅局辦理般納稅人登記？若要采用簡易征收是否要到稅局申請，是否所有合同都可以簡易征收？
答：根據《增值稅一般納稅人認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第八條的規定，貴公司達到一般納稅人標準后應主動向主管國稅機.關辦理登記手續，未在規定期限內辦理登記手續，稅務機.關會直接登記為一般納稅人，但不得使用增值稅專用發.票且不得抵扣進項。會對貴公司造成損失。成為一般納稅人后，除個別業務適用簡易計稅辦法外，應采用一般計稅方法計算繳納增值稅，并非所有合同都可以簡易征收。目前簡易征收需向主管稅務機.關履行備案手續。
【問題二】我２０１３年的工程，現在稅.票未開完，怎么辦？
答：根據36號文件及總局2016年17號公告的相關規定，建筑工程老項目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
納稅人對建筑工程老項目可選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，征收率為3%。簡易征收項目可以開具增值稅發.票。
如果該工程原已繳納營業稅但未開具發.票，現在需要補開發.票，可于2016年12月31日前補開增值稅普通發.票，不得開具增值稅專用發.票。
【問題三】我企業是一般納稅人，購買乙方貨物并收到貨物和增值稅專用發.票認證后，乙方推銷員堅持不讓我方轉帳支付，卻要我方付給現金50萬元。請問我方以現金結算會不會日后成為不符有關資金流規定的問題？
答：上述行為已經超出了現金的使用范圍，不符合相關財務規定。建議貴公司采用轉賬方式付款，避免上述增值稅專用發.票不得抵扣的風險。
【問題四】旅行社的出境業務的免稅政策需符合哪些條件？
答：首先，需要簽訂書面出境旅游服務合同；其次應單獨核算出境游業務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發.票；最后，應在首.次享受免稅的納稅申報期內或在各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局規定的申報征期后的其他期限內，到主管稅務機.關辦理跨境應稅行為免稅備案手續。
【問題五】我是一般納稅人，五月一號之前有一筆場租報過稅了，但是未開發.票，五月一號之后，客人要開發.票，請問怎么開，怎么報稅？
答：營改增前的租金收入已繳納營業稅但是未開發.票，營改增后客人要開發.票的，貴公司可于2016年12月31日前補開增值稅普通發.票，不得開具增值稅專用發.票。報稅時補開的增值稅普通發.票無需在增值稅申報表中反映。
贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。
會計常用的公式總結
7、流動比率=流動資產/流動負債
8、速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債
9、保守速動比率＝（現金＋短期證.券 應收票.據＋應收賬款凈額）/流動負債
10、營業周期=存貨周轉天數 應收賬款周轉天數
11、存貨周轉率（次數）=銷售成本/平均存貨 其中：平均存貨=（存貨年初數 存貨年末數）
存貨周轉天數=360/存貨周轉率=（平均存貨*360）/銷售成本
12、應收賬款周轉率（次）=銷售收入/平均應收賬款
其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應收賬款是未扣除壞賬準備的金額
應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率=（平均應收賬款*360）/主營業務收入凈額
13、流動資產周轉率（次數）=銷售收入/平均流動資產
14、總資產周轉率=銷售收入/平均資產總額
15、資產負債率=負債總額/資產總額
16、產權比率=負債總額/所有者權益
17、有形凈值債務率=負債總額/(股東權益-無形資產凈值)
18、已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用
19、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*百.分百
20、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*百.分百
21、資產凈利率=凈利潤/平均資產總額;
22、凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產(或年末凈資產)*百.分百 或銷售凈利率*資產周轉率*權益乘數或資產凈利率*權益乘數
23、現金到期債務比=經營現金凈流入/本期到期的債務=經營現金凈流入/（到期長期債務 應付票.據）
24、現金流動負債比=經營現金流量/流動負債
25、現金債務總額比=經營現金流入/債務總額
26、銷售現金比率=經營現金流量/銷售額
27、利率=純利率 附加率 風險附加率
28、全部資產現金回收率=經營現金凈流量/全部資產*百.分百
29、固定平均年成本=(原值 運行成本-殘值)/使用年限 或=(原值 運行成本現值之和-殘值現值)/年金現值系數
30、營業現金流量=營業收入-付現成本-所得稅=稅后凈利潤 折舊=收入(1-所得稅)-付現成本(1-所得稅) 折舊*稅率
31、調整現金流量法：調后凈現值=∑][a*現金流量期望值/(1 無.風險報酬率)^t] a－肯定當量
32、風險調整折現率法：調后凈現值=∑[預期現金流量/(1 風險調整折現率)^t]
投資者要求的收益率=無.風險報酬率 B *(市場平均報酬率-無.風險報酬率):
項目要求的收益率=無.風險報酬率 項目的B *(市場平均報酬率-無.風險報酬率)
33、凈現值=實體現金流量/實體加權平均成本-原始投資 =股東現金流量/股東要求的平均率-股東投資
34、B權益=B資產*(1 負債/權益) B資產=B權益/(1 負債/權益)
35、現金返回線R= 上限=3*現金返回線-2*下限%
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會計做.賬憑據是非多二
二、是不是只有正式發.票才能做.賬嗎？
由于我國稅收管理在很多時候過分倚重了“以票控稅”，給一些初涉會計職場的人一個誤會就是——會計做.賬必須要見到發.票才能做.賬。其實，這是一個天大的誤區。
會計核算的一個重要職責，就是真實反映經濟業務，有些經濟業務本身就不需要發.票。
1、僅僅是反映雙方債權債務關系的
可以使用收據、借款單以及合同、銀行回單等作為做.賬依據。比如預收定金、支付欠款、資金拆借等。
2、發生的業務屬于非稅經濟業務
比如企業雙方簽訂了合同，但是還未履約就有一方違約，最后法院裁定或判決違約方向守約方支付的違約金。此時由于還未涉及到應稅，故支付違約金就不涉及發.票。但是，雙方可以依據法律文書、銀行回單等作為做.賬.依據。
實務中，類似這種情況的很多。
3、特殊部門使用的特殊票.
所謂特殊票.據就是除稅務發.票以外，國家或稅法認可使用的票.據。具體包括有政.府財政部門的非稅收入專用收據、軍.隊與武.警使用的收據、醫院與學校等使用的收據、銀行收費憑據、郵政部門收費憑據、鐵路收費憑據（含火車.票）、航空公司收費憑據（含機票）等等。
這些特殊票.據在現實生活中是大量存在的，并且大多數也是被國家相關部門認可的。
因此，這些特殊票.據，雖然不是稅務發.票，但是實務中可以起到發.票相同作用，多數都能在稅前進行扣除。
4、企業內部的憑據
企業內部按照規范財務管理產生的內部憑據，是會計做.賬時候的重要憑據。
比如，按規定制作的固定資產折舊計算表，可以作為會計上計提折舊會計分錄的依據；原輔材料的領料單，是作為企業生產成本核算最重要的依據，也是會計上做“生產成本”等科目會計分錄憑據之一。
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