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增值稅、消費稅

這兩個稅種，在正常情況下，應(yīng)該由分支機構(gòu)獨立申報繳納。

對于符合特定條件的納稅人，經(jīng)審批后，增值稅可以由總機構(gòu)匯總繳納，分支機構(gòu)按審批后的比例預(yù)繳。對于符合特定條件的納稅人，經(jīng)審批后，消費稅可以由總機構(gòu)匯總繳納，各分支機構(gòu)不再繳納。以上規(guī)定，不區(qū)分分支機構(gòu)是否“獨立核算”，稅務(wù)征管層面一視同仁。

為什么實際工作中有很多普通的不具備法人資格的分支機構(gòu)自行完成所得稅匯算清繳工作而沒有進行匯總納稅？

以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的不法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，如何填寫申報表?

適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，則銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，具體為：

(1)納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫1欄“未達(dá)起征點銷售額”;

(2)納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫0欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;

(3)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表0欄和1欄不能同時有數(shù)。

2019年，一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎?

2019年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營改增一般納稅人)，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或4個季度的，按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算累計應(yīng)稅銷售額。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，以差額前的銷售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記標(biāo)準(zhǔn)。