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發布時間：2020-08-16 15:57
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非本公司人員發生的差旅費如何入賬？
問：非本公司人員的差旅費、業務費等發生的費用，比如外聘專家的差旅費等，應記入什么會計科目?
答：1.根據《企業會計準則——會計科目和主要.賬務處理》“6602 管理費用”的規定，非本公司人員發生的、與生產經營相關的差旅費、業務費，屬于企業為組織和管理企業生產經營所發生的費用，可以記入“管理費用(業務招待費)”科目。
2.企業所得稅前也可以按照業務招待費規定扣除。
《青島市國稅局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳的通知》(青國稅發〔2010〕9號)第十條關于“與企業生產經營有關的企業外部人員的交通費用能否據實在所得稅前扣除”的規定為：
根據企業所得稅法的規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。有關的支出指與取得收入直接相關的支出。合理的支出指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
因此，企業負擔與本企業生產經營有關的客戶的交通、食宿等費用，如果符合業務招待費范疇的，相關支出可以在業務招待費中列支。
贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。
特殊事項會計摘要的編寫
一、記賬憑證錯誤的更正
根據《會計工作基礎規范》的要求，對記賬后發現記賬憑證錯誤的，具體更正方法有以下3種。
對于科目錯誤而金額并未錯的記賬憑證，首先用紅字填寫一張記賬憑證，用于沖銷原來錯誤記賬憑證，其摘要為“注銷××年×月×日×號憑證”，其次再用藍字編寫一張正確的記賬憑證，其摘要為“訂 正××年×月×日×號憑證”。
金額錯誤而會計科目及借、貸方向未錯的記賬憑證，則可分為兩種情況：對于實計金額小于應計金額的記賬憑證，按照其差額用藍字填寫一張記賬憑證，摘要為“補充××年×月×日×號憑證少記金額”;對于實計金額大于應計金額的記賬憑證則根據其差額用紅字填制一張記賬憑證，摘要為“沖銷××年×月×日×號憑證多計金額”。
對于以前年度的記賬憑證錯誤，主要指科目或金額方面的錯誤，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證，摘要為“更正××年×月×日×號憑證”。例如，發現一張2013年12月28日第168號付款憑證標明管理費用金額應是3600元，記賬時誤記為 6300元，則用紅字編制一張記賬憑證，其摘要應為“更正2013年12月28日168號付款憑證多計金額”。
在對錯誤的記賬憑證進行更正時需注意兩點：一是如果更正本年度的錯誤，摘要可直接編寫為“×月×日×號憑證”，如果更正以前年度錯誤的憑證，編寫摘要時務必在“×月×日”前加上“××年”字樣。
二是在注銷、更正或調整某張錯誤記賬憑證的同時，應在被更正的記賬憑證下方手工注明“該憑證已在×月×日×號憑證更正”的字樣，表示該憑證已被更正完畢，借以避免重復更正。
二、復雜經濟業務摘要的編寫
復雜的經濟業務一般涉及的會計科目較多，大都是復合的會計分錄，具體表現為一借多貸、一貸多借，甚至多借多貸。
對于復合的會計分錄，原則上要求每一項經濟業務均應準確地對應一個摘要，而不能籠統使用同一個摘要。比如：甲企業趙某借5000元去濟南參加展銷會，回來報賬時顯示，差旅費開支1800元，展位費1200元，采購A材料1700元，退回余款300元。
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會計必須了解的稅務注銷
稅務注銷大體分為兩種情形：解散和變更;自然注銷的方式不同，其稅務處理也就大不相同。下面，從稅務注銷涉及情形、法律依據、注銷流程、特別注意事項這幾個方面來進行匯總分析。
一、涉及情形
(一)解散式稅務注銷
發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務。
注：財產清算時，固定資產的處置、剩余財產的分配及個人所得稅 的統算。
(二)變更式稅務注銷
因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機.關。
注：無需財產清算，只需做單純稅費清算注銷。
二、法律依據
(一)時間規定
《中華人民共和國稅收征收管理法》第16條(強調注銷的時效性)
1.從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機.關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機.關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機.關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
2.境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記。
(二)內容規定
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條 《稅務登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條(規定注銷的具體情形)
1.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機.關或者其他機.關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記;按照規定不需要在工商行政管理機.關或者其他機.關辦理注冊登記的，應當自有關機.關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記。
2.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機.關的，應當在向工商行政管理機.關或者其他機.關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機.關申報辦理稅務登記。
3.納稅人被工商行政管理機.關吊銷營業執照或者被其他機.關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記。
(三)義務規定
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十六條 《稅務登記管理辦法》第三十一條(要求結清“兩不相欠“)
1.納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機.關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發.票、稅務登記證件和其他稅務證件。
2.納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機.關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發.票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機.關核準后，辦理注銷稅務登記手續。
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未履行合同是否也應繳納印花.稅？
案情簡介：稅務人員在對某企業進行納稅評估時發現，該企業簽訂的一份金額600多萬元的購銷合同因商品價格大幅下跌而未履行，于是要求企業繳納印花.稅和滯納金。對此，企業提出異議，認為該合同已經作廢，并未履行，無需繳納印花.稅。
稅法分析：《印花.稅暫行條例》第七條規定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。《印花.稅暫行條例實施細則》第十四條規定，條例第七條所說的書立或者領受時貼花，是指在合同簽訂時、書據立據時、賬簿啟用時和證照領受時貼花?！秶叶悇湛偩株P于印花.稅若干具體問題的規定》規定：“合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續。不論合同是否兌現或能否按期兌現，都一律按照規定貼花?！币虼?，該企業認為未履行的合同不用繳納印花.稅的觀點是錯誤的。
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