天河專業年度財務報表審計機構推薦

廣州天河新安會計師事務所是2009年1月經廣東省財政廳粵財會（2009）1號文批準成立的經濟鑒證中介機構，依法在廣州市工商行政管1理局天河分局登記注冊，取得4401062200706號營業執照。事務所主營：公司清算審計程序，專業企業清算審計費用，廣州公司清算審計辦理，廣州企業破產清算審計，廣州稅務注銷清算審計等等。我們還將創新服務產品，提高服務能力，適應市場，與時俱進本單位設審計部、稅務代理部等多個部門。本單位秉承顧客至上，銳意進取的經營理念，為廣大客戶提供全1方位的優質服務。

清算審計工作要點有哪些？

會計師事務所接受委托對停止經營的清算企業進行清算審計，在了解了基本情況，索取必要的文件資料和財務資料后，具體審計工作應分兩個階段。
　　第1階段，是對清算開始日會計報表進行審計，工作中要注意：
　　1、確定清算會計期間，即清算開始日至清算結束日所跨時期，它與正常會計期間的重大區別是企業停止生產經營活動，其分界日或分界線一般即為清算開始日。一般來說，這一時日是企業股東會（董事會）決議、公告停止營業、進行清算的起始日（不含法院判決企業破產的情況）
　　2、清算開始日會計報表首先要反映的是截止此日擬清算企業的資產、負債、凈資產等財務狀況，在企業帳表，反映為原企業會計經營帳截止清算開始日的期末余額。因此，該會計報表審計，原則上首先可借鑒年度會計報表審計程序。但由于此項會計報表，其重要目的是摸清截止經營活動結束日“家底”，為正式展開清算作準備，審計中要注意：
　?。?）由于清算開始日具體日期的不確定性，此清算開始日會計報表所涉會計期間，有的可達整個公歷年度，有的可能只有幾個月或更短；而對上年度未經審計或從未經審計的企業來說，可能長達數年。（而據有關規定，經法院裁定破產的企業應對破產日前六個月之內仍在持續經營階段的會計信息進行再審核確認，對破產裁定日企業會計報表的真實性進行審計核實。）

第二階段，是對清算結束日會計報表進行審計，這也是對整個清算期間、清算過程進行審核，工作中要注意：
　　1、對第1階段審計進行復核，核對第1階段審計賬項調整建議，逐項核對企業是否作了調賬。這是由于一個企業的清算是一項十分復雜的工作，很難在短期內完成。根據有關法規，債權人的債權申報期限最長可達3個月（自公告發布之日算起）盡管債權申報可在較短時期內申報完畢，但由于債權的認定、資產的評估及變現、清算財產的分配、債務的清償以及清算時間的長短等因素的綜合影響，使得清算工作需要相當長的時間才能處理完畢。第二階段與第1階段審計時間可能會間隔相當長的時間。
　　2、核對已索取的如企業清算方案、債權人會議紀要、資產負債置換約定、資產評估報告等涉及債權認定、資產評估及變現、清算財產分配、債務1清償等文件資料，檢查企業清算處理是否與文件約定相符、與有關法規相符。
　　3、審計方法應以逐項詳查為主，如項目眾多，不便逐項詳查的，抽查樣本量擬確保70%以上。

清算審計的內容
　　清算審計的委托人一般為人民法院或破產清算組。審計的期間破產企業經法院裁定破產并成立破產清算組接受該企業的資產負債起，至第1次債權人會議召開止，審計內容是審核破產企業通過破產審計后的會計科目結轉，從行業會計科目轉入破產清算會計科目的有關會計處理是否符合規定，金額是否正確。審計結果用于清算組對債權人報告資產變現及清償1債務的核算的實際情況。主要對下列事項進行審計：
　　1、應收賬款在清算期收回的核算是否正確，呆賬壞1賬的核銷有無依據。
　　2、實物資產的處置及變價收入情況，有無隱匿、私分、非正常壓價出售等違1法行為。
　　3、對待處理損失的報批、核銷轉賬情況。
　　4、資產評估增值（減值）的核算是否正確。
　　5、抵押資產、福利設施資產、借入資產、取回資產的核算依據是否有力，核算是否正確。
　　6、破產債權申報時間限制及金額與賬面有無差異，清算調整的依據是否充足，逾期未申報的是否作了依法處理。
　　7、清算費用的開支范圍是否符合標準及有關規定。
　　8、第1順序破產債務核算是否合法。
　　9、清算損益的核算是否正確。

廣州天河新安會計師事務所作為廣州會計師事務所中的佼佼者，依靠人才優勢，我們將積極創造市場機遇，為客戶提供鑒證服務和咨詢服務。我們還將創新服務產品，提高服務能力，適應市場，與時俱進本單位設審計部、稅務代理部等多個部門。本單位秉承顧客至上，銳意進取的經營理念，為廣大客戶提供全1方位的優質服務。公司主營：會計報表年度審計哪家好，會計報表審計按多少收費，審計年度會計報表多少錢，年度會計報表審計費用，企業財務會計報表審計收費計算等等。歡迎惠顧！

一般審計所需主要資料清單

一般會計報表審計--各類企業中期會計報表，年度會計報表審計，判斷其是否在所有重大方面遵循了企業會計準則及會計制度的規定，是最常規的審計業務。通常提供給公司的股東、上級單位，以及政府主管部門。

一般審計所需主要資料清單:

1、未審會計報表及附注，所有會計憑證、賬冊及各期會計報表。

2、現金盤點表、全部銀行對賬單、余額調節表。

3、往來賬戶詢證函回函。

4、存貨、固定資產盤點表、折舊計算表及固定資產、無形資產產權證明。

5、長短期投資/借款，投資/借款協議合同、被投資單位營業執照、被投資單位會計報表、截止會計報表日的被投資單位經審計會計報表，抵押擔1保資料。

6、所有稅種全年納稅資料、納稅申報表及繳款書、稅收優惠批文、納稅鑒定文件。

7、工商營業執照、工商備案、國、地稅務登記證、組織機構代碼證書、許可證、公司章程、協議。

8、設立、變更驗資報告，以前年度審計報告。

外資企業會計報表審計--外資企業年度會計報表審計，提供給外經委、外匯管1理局、工商局、稅務局、財政局、海關、統計局等政府主管部門，各單位關注的內容不一樣，但均能在一份報告中集中體現。 除一般審計所需資料外，外資審計還需資料清單:外經局批文、外資企業批準證書、外匯登記證、外債登記證、外債反饋表、外匯賬戶開1戶核準件、外匯登記證等相關資料。

外匯年檢審核--專門對企事業單位外匯收支情況、賬戶使用情況、外匯法規遵循情況進行的審核，提供給外匯管1理局。包括:企業單位、事業單位、境外機構設立的代表處等開立外匯賬戶的所有單位。

會計報表審計注意事項

一是注冊會計師應當根據審計風險準則的要求，識別和評估財務報表重大錯報風險，針對評估的財務報表層次重大錯報風險實施總體應對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風險實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。

二是注冊會計師應當按照發現舞弊準則的要求，在整個審計過程中以職業懷疑態度計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致財務報表發生重大錯報風險的可能性。注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險，并考慮哪些收入類別以及與收入有關的交易或認定可能導致舞弊風險。

三是注冊會計師在對上市公司會計報表出具審計報告時，按照審計報告準則的要求，采用新的審計報告格式出具審計報告。由于上市公司會計報表仍然按照原會計準則和企業會計制度編制，注冊會計師出具審計報告時，仍需提及上市公司編制會計報表時適用的企業會計制度，可不提及'所有者權益(或股東權益)變動表'。注冊會計師應當按照準則的要求，獲取充分、適當的審計證據，以確定比較數據是否正確列報。

四是注冊會計師應當按照審計工作底稿準則的要求，形成明晰的審計工作記錄。注冊會計師應當在審計報告日后60天內，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。如果注冊會計師未能完成審計業務，應當在審計業務中止后的60天內將審計工作底稿歸檔。 會計師事務所應當制訂政策和程序，使業務工作底稿保存期限符合準則的規定。對于形成的審計工作底稿，會計師事務所應當自業務報告日起至少保存10年。對于執行原準則形成的永1久性檔案，會計師事務所可以按照新審計準則的要求，按不短于10年的期限保存，也可以根據業務需要永1久保存。

五是注冊會計師應當按照與治理層溝通準則的要求，就自身責任、獨立性、計劃的審計范圍和時間以及審計工作中發現的問題等事項與被審計單位治理層直接溝通。

六是會計師事務所應當按照質量控制準則的要求，修訂并貫徹執行質量控制制度，以保證執業質量，防范執業風險。會計師事務所應當指1定內部獨立的機構或人員對上市公司審計業務實施項目質量控制復核。注冊會計師只有在項目質量控制復核完成，且按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，才能出具審計報告。

廣州天河新安會計師事務所作為廣州會計師事務所中的佼佼者，依靠人才優勢，我們將積極創造市場機遇，為客戶提供鑒證服務和咨詢服務。我們還將創新服務產品，提高服務能力，適應市場，與時俱進本單位設審計部、稅務代理部等多個部門。本單位秉承顧客至上，銳意進取的經營理念，為廣大客戶提供全1方位的優質服務。公司主營：年終會計報表審計報價，財務年報審計公司，財政財務審計報告，企業財務報表審計報價，合并財務報表審計服務等等。歡迎惠顧！

年報審計中重點關注上市公司的以下行為或交易：

一、資產交易行為

會計事務所應關注上市公司是否存在利用缺乏商業實質的資產變賣、處置等交易操縱利潤的行為。如上市公司在報告年度發生剝離虧損資產或出售非經營性資產等交易，應關注該公司是否嚴格履行了必要的決策程序，了解其資產出售的目的及商業實質、交易對手方的情況及是否存在關聯關系、交易作價的合理性或依據、是否有其他利益安排、交易運行的具體情況（如相關資產過戶情況、款項回收情況及未收回款項的相關安排）、相關交易的會計處理依據及合法合規性等。

二、債1務重組行為

會計事務所應關注上市公司是否存在利用突擊性債1務重組等手段操縱利潤的行為。如上市公司在報告年度存在債1務重組情形的，應關注其決策程序、債1務形成情況、未還款原因和重組時的實際狀況、債1務重組中債1務結算金額的確定依據和還款的具體安排、與債1務重組相關方是否存在關聯關系、是否存在其他利益安排等。如上市公司將重組收益確認為利潤的，應結合交易情況關注公司對業務實質的判斷及會計處理依據。

三、會計政策、會計估計變更和前期差錯更正

會計事務所應關注上市公司是否存在利用會計政策、會計估計變更、前期差錯更正等手段調節會計利潤的行為。如上市公司在報告年度存在會計政策、會計估計變更、前期差錯更正情形的，應關注其是否嚴格履行必要的決策程序、會計政策、會計估計變更和前期差錯更正的原因、合理性及對財務報表的影響等。如涉及追溯調整或重述的，應關注對以往報告期經營成果和財務狀況的影響金額，以及調整前后的數據。

四、資產減值的計提及轉回

會計事務所應關注上市公司是否建立、健全各類資產減值準備計提、轉回和實際損失處理的內部控制制度及具體會計政策；上市公司是否存在對有明確跡象表明應計提減值準備的資產不予計提或是將已計提減值準備無依據轉回的事項。

對于商譽、使用壽命不確定無形資產及其他有明確跡象表明可能存在減值的資產，應關注上市公司是否嚴格履行規定程序進行減值測試及減值測試的方法、依據是否合理等；針對通過評估確定資產可收回金額的，應關注評估方法的選擇依據、評估假設的合理性、運用數據的來源及其可靠性等；存在應收款項等資產大額減值準備轉回的，應關注上市公司報告期相對于過往期間的變化因素，判斷減值轉回原因的合理性。同時，應關注上市公司是否存在對前期計提資產減值準備“一次虧足”的情形。

財務年報審計重點關注

（一）采用新審計報告準則出具，披露關鍵審計事項

2018年起新審計報告準則將在我國所有上市公司財務報表審計業務中實施。根據《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》及應用指南，在審計報告中披露關鍵審計事項，是上市公司2017年年報審計工作的重中之重。

關鍵審計事項從注冊會計師已與治理層溝通過的事項中選取，根據職業判斷識別、披露認為對本期財務報表審計最為重要的事項，強化注冊會計師對持續經營、其他信息、獨立性的關注，提高審計報告的信息含量，增強審計報告相關性和決策有用性，增強審計工作的透明度，滿足資本市場改革與發展對高質量會計信息的需求。

（二）合并財務報表的合并范圍、合并抵銷

關注上市公司納入合并范圍內的單位是否按照《企業會計準則第33號——合并會計報表》關于“控制”的界定；關注處于清算期未納入合并范圍的合理性，自主進行清算的子公司工商未注銷是否繼續納入合并范圍；對于投資的有限合伙企業、投資基1金等結構化主體，考慮設計目的和意圖，綜合考量合同約定的財務和經營決策、利潤分享或損失承擔機制等決定性因素，職業判斷是否滿足控制三要素定義，并據此確定合并財務報表的合并范圍；對于參與的PPP、BOT項目，要關注其是否符合準則規定應當納入合并范圍，是否存在將應納入合并報表的PPP項目作為表外業務處理調節利潤的情況。

綜上，關注是否利用合并范圍變更及內部交易不充分抵銷等手段調節經營成果；也要關注合并抵銷是否充分、恰當，警惕關聯方交易的非關聯化，即利用未披露的關聯方，通過提前確認收入或利用資金循環虛構交易等方式實施舞弊。

（三）商譽的減值測試與披露

伴隨著資本市場上高溢價、高業績承諾背景的并購重組數量不斷攀升，并購商譽減值風險構成了審計在業務層面關注的高風險領域，大額商譽減值將直接吞噬經營利潤，拖累上市公司發展。

關注是否因未能恰當識別和確認被購買方的可辨認資產（尤其是無形資產）和負債而形成大額商譽；關注是否因為并購對象業績未能達到預期的高業績承諾從而計提商譽和無形資產大額減值準備。

并購溢價倍數過高，往往會陷入贏家的詛咒怪圈，需要進行商譽減值準備的風險也大大增加。根據準則規定，企業合并所形成的商譽應當在每年年度終了進行減值測試。由于尚無統一規定，上市公司對于商譽減值存在較大自由裁量權，使得利用商譽減值調節利潤成為可能。如上市公司收購標的盈利未達預期，卻不計提減值準備；或者因當年扭虧無望，于是計提大額商譽減值來“一次虧足”，為明年業績增長作鋪墊。因此，需重點關注是否存在操縱商譽控制利潤的現象。

（四）政府補助的確認與計量

新《企業會計準則第16號——政府補助》修訂最1大的變化是引入“凈額法”，“其他收益”是本次修訂新增的一個會計科目，專門用于核算與企業日常活動相關、但又不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。

年報審計中，要認真檢查政府補助相關文件，關注相關交易實質是屬于政府補助，還是屬于資本性投入或政府購買服務的收入；關注政府補助分類的合理性，是與資產相關還是與收益相關；關注政策性優惠貸1款貼息會計處理的恰當性；關注搬遷補償中政府補助的認定；關注是否存在通過會計政策和會計估計變更實現扭虧為盈，是否存在濫用會計政策和會計估計變更調節利潤等情況。