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發(fā)布時間：2020-09-07 17:16
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較難的會計科目處理方法之三
11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題
一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。
二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費用。
12.款已付清但發(fā).票未到如何賬務處理
一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā).票未到，可先按實際付款額
借記“庫存商品”等科目
貸記“銀行存款”科目
待取得專用發(fā).票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā).票上注明的金額、稅額，
借記原材料
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)
貸記銀行存款
13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務處理問題
收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目;新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。
14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題
答：對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入“應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項”科目。
征稅是應稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。
15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題
答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā).票。所作的會計分錄為：
借：銀行存款或應收賬款
貸：應交稅金--應交增值稅
貸：其它業(yè)務收入
(2)年末，應將其它業(yè)務收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：
借：其它業(yè)務收入
貸：本年利潤
贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構(gòu)。
非本公司人員發(fā)生的差旅費如何入賬？
問：非本公司人員的差旅費、業(yè)務費等發(fā)生的費用，比如外聘專家的差旅費等，應記入什么會計科目?
答：1.根據(jù)《企業(yè)會計準則——會計科目和主要.賬務處理》“6602 管理費用”的規(guī)定，非本公司人員發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的差旅費、業(yè)務費，屬于企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，可以記入“管理費用(業(yè)務招待費)”科目。
2.企業(yè)所得稅前也可以按照業(yè)務招待費規(guī)定扣除。
《青島市國稅局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》(青國稅發(fā)〔2010〕9號)第十條關(guān)于“與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除”的規(guī)定為：
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
因此，企業(yè)負擔與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費用，如果符合業(yè)務招待費范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務招待費中列支。
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這18種銀承匯票，千萬別取
隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動聯(lián)系的日益緊密，銀行承兌匯票在企業(yè)間的使用愈加頻繁。很多企業(yè)在收取銀行承兌匯票時，或多或少會遇到一些不太規(guī)范的票.據(jù)甚至是偽.造的假.票，給企業(yè)帶來損失。
在此，我們對不可收取的銀行承兌匯票一些特征做一個歸納，以期對相關(guān)人員有所幫助，進一步規(guī)范公司收取銀行承兌匯票的工作，從而提高公司資金的使用效率。一般，有如下某種特征的銀行承兌匯票即為不可收取：
1、背書人的簽章不清晰
2、蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章不清晰
3、蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章位置錯誤，正確的做法是蓋章時連接處的縫應該穿過騎縫章的中心；
4、騎縫章與前面背書人簽章有重疊；
5、背書人的簽章蓋在背書欄外
6、被背書人名稱書寫有誤、或有涂改、或是未寫在被背書人欄上
7、背書不連續(xù)：如背書人的簽章與前道被背書人的名字或簽章不一致
8、匯票票面有嚴重污漬，導致票面一些字跡，簽章無法清晰辨別
9、匯票票面有破損或撕裂
上述1-9項為較常見情況。而以下10-18項較為少見：
10、匯票票面字跡不夠清楚，或有涂改；
11、匯票票面項目填寫不齊全；
12、匯票票面金額大小不一致；
13、出票日期和票.據(jù)到期日沒大寫，或不規(guī)范；
14、承兌期限超過6個月；
15、出票人的簽章與出票人名稱不一致；
16、匯票收款人與第1背書人簽章不一致；
17、粘貼單不是銀行統(tǒng)一格式；
18、連續(xù)背書轉(zhuǎn)讓時，日期填寫不符合前后邏輯關(guān)系，如后道背書日期比前道早。
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如何發(fā)現(xiàn)不正常財務問題
一般來說，看一個企業(yè)的財務情況，主要看資金流水明細、購銷合同、近兩年的應收應付款明細賬和原材料產(chǎn)成品明細賬、費用明細表等，通過翻閱這些賬本之后，不正常的財務問題大部分都能看出疑點來，再圍繞這些疑點追下去，基本上存在的財務問題都能被揪出來。
但是什么是疑點呢?俗話說，反常即為妖。那么，哪些地方可以告訴我們有反常呢?基本上，弄清楚下面的這些反常點，財務問題一般都能看出來。
1、除了面對自然人的交易，現(xiàn)金在現(xiàn)代經(jīng)濟中合法交易上的用量已經(jīng)越來越少了，大量與法人之間的大額現(xiàn)金交易就不正常。
2、企業(yè)從客戶收錢、付錢給供應商是正常，企業(yè)向客戶付錢、供應商給企業(yè)錢就不正常(履約保證金類除外)。
3、客戶或供應商經(jīng)營與其經(jīng)營范圍相關(guān)的產(chǎn)品正常，要是一軟件公司買賣大宗化工產(chǎn)品就不正常。
4、客戶或供應商與企業(yè)的信任度是慢慢培養(yǎng)起來的，新增供應商或客戶購銷規(guī)模遠超大多數(shù)合同，款項支付條件又出奇優(yōu)惠就不正常;合同簽得和其他供應商或客戶大不一樣就更不正常了。
5、買東西預付款正常，但預付了款長時間買不回東西就不正常了。
6、賣東西有欠款正常，但遠超信用期還收不回的錢就不正常了。
7、生產(chǎn)經(jīng)營儲備原材料正常，但一備大半年的就不正常了;產(chǎn)品產(chǎn)銷有時間差很正常，但生產(chǎn)出來后半年沒人要就不正常了，要是把貨送給客戶用了大半年連合同都沒簽錢也沒要回甚至連應收賬款都不計就更不正常了;當然，存貨期末單位成本遠高于平常的也是不正常。
8、向客戶打點投標保證金正常，但投標結(jié)束后保證金回不來就不正常了;向沒正常業(yè)務往來的單位付款就更不正常了。
9、員工借點備用金正常，但單個員工十幾萬幾十萬余額就不正常了;備用金余額合計都夠支付公司兩個月正常費用了就不正常了。
10、買點設備增加產(chǎn)能正常，但產(chǎn)能大增沒買設備就不正常了。
11、在建工程余額比較大正常，但遠超預算沒合理解釋不正常，都完工投產(chǎn)了還不轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)就不正常了。
12、拖欠供應商款項正常，但供應商半年發(fā)的貨分文不收就不正常了;另外，欠供應商的賬款半年不還，余額超百萬也不正常。
13、工資壓一個月正常，但三四個月不付工資就不正常了。
14、收入有季節(jié)性正常，但分月收入變動和行業(yè)季節(jié)性明顯不符就不正常了;臨到年底一個月確認一個季度多的收入就更不正常了。
15、加強費用控制正常，但變動費用與收入不成比例，固定費用能減少一半就不正常了。
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