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實操：外貿(mào)會計做.賬流程①

一、外貿(mào)會計的特點

1、外貿(mào)基本都存在收入滯后，成本在前的問題，注意進口關稅的成本結轉(zhuǎn)問題。

2、印花.稅問題，按合同0.03%繳納，進口和出口都是需要繳納的。

3、出口退稅。增值稅與消費稅在我國對出口行業(yè)實行零稅率，出口的企業(yè)需要按月或按次到稅務機.關申報。

二、外貿(mào)會計做.賬流程(自營出口)

1、國內(nèi)采購(或生產(chǎn)貨物)

國內(nèi)采購或加工生產(chǎn)貨物其賬務處理程序和一般企業(yè)會計處理程序基本一致。

1)采購貨物

采購商品時：

借：商品采購

經(jīng)營費用

贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。

代理記帳的法律依據(jù)是什么

 2005年1月1日起全國范圍內(nèi)小企業(yè)實行新的《小企業(yè)會計制度》，廣大的小企業(yè)要根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關的機構中設置會計人員，或會計主管人員；不具備條件的，要委托經(jīng)過批準設立的，從事會計代理業(yè)務的中介機構來代理記帳。

  2005年3月1日，基于代理記賬業(yè)務的積極意義，為了加強代理記帳機構的管理，規(guī)范代理記帳業(yè)務，促進代理記帳行業(yè)的健康發(fā)展，財政部第27號令頒布了《代理記帳管理辦法》，允許那些不具備單獨設置會計機構或者配備會計人員條件的單位，委托有關的會計服務機構進行代理記賬，從而確立了我國代理記賬業(yè)務的法律地位  。該辦法對代理記帳機構的人員、辦公場所、業(yè)務規(guī)范、財務管理制度都有明確規(guī)定。每年4月30日前必須報送代理記帳機構基本情況表、營業(yè)執(zhí)照、辦公用房產(chǎn)權或者使用權證明、專職及兼職從業(yè)人員身份.證明、會計從業(yè).資格證書、會計專業(yè)技術職務資格證書。

贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。

一張白入賬引發(fā)的稅務問題

一、什么是白條?

所謂白條，財務上指非正式單據(jù)，即：不合法的便條、白頭單據(jù)。白條真正出現(xiàn)的原因是：在白紙上書寫證明收支款項或領發(fā)貨物的字樣，作為發(fā).票來充當原始憑證，即你用非正式單據(jù)來當發(fā).票用的時候才說是“白條”。

二、白條入賬的主要影響：

   “白條入帳”主要是影響會計的成本費用確認以及稅務上的企業(yè)所得稅，既然是“白條入賬”那必然就要發(fā)生一種業(yè)務相對應就是企業(yè)的某項資產(chǎn)被“白條”頂替拿走了，那么從的稅務考慮白條主要對費用及所得稅的影響。

三、涉及到白條的主要法律規(guī)范：

1.《會計法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責人報告。

2.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十一條第二款單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā).票。

3.《中華人民共和國發(fā).票管理辦法》第三條：本辦法所稱發(fā).票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第二十條

銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā).票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā).票。

第二十一條

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā).票。取得發(fā).票時，不得要求變更品名和金額。

第二十二條 不符合規(guī)定的發(fā).票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

4.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

5.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條

企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

6.《發(fā).票管理辦法》第三十五條規(guī)定：以其他憑證代替發(fā).票使用的，由稅務機.關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。違規(guī)的“白條入賬”就可以適用這條進行處罰。

四、結論：

   從以上一、二、三項的內(nèi)容來看，在我國，業(yè)務招待費“白條”不允許入賬，更不允許在所得稅前扣除，對納稅人來說，真實的成本、費用得不到扣除，從而導致多繳稅款，這無疑是一種懲罰。另外，也導致了所報出的會計信息不準備，這往往也是企業(yè)有兩套賬的原因，因為真實存在的“白條”只能入企業(yè)的內(nèi)賬了。

稅務機.關不會考慮你能否能夠取得發(fā).票還是不能夠，上述試吃的事情，只能個人掏腰包或入企業(yè)的內(nèi)賬了。

五、相關疑問：

   有人可能會覺得只要自己沒有逃稅、偷稅，白條就可以入賬。比如我國《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最.高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。”如果發(fā)生的招待費支出取得發(fā).票的部分已經(jīng)超過銷售收入的5‰，此后的招待費支出無論是否取得發(fā).票都不能作為稅前扣除的依據(jù)，如果此時企業(yè)有該方面的白條入賬就不影響企業(yè)所得稅款的繳納。這里要提醒一下大家，不影響稅款征收，不但是不影響“白條入賬”納稅人本人的稅款征收，也沒有影響收款方等其他納稅人稅款的征收。這樣看來，無論什么情況，業(yè)務招待費的白條是沒法作為會計原始憑證入賬了。

六、以往案例：

   某企業(yè)支付餐.費后未向酒樓索取發(fā).票，在費用列支時以收款收據(jù)作為憑證入賬，雖然只有一千多元，但該企業(yè)日前被稅務機.關處以一萬元的罰款。

根據(jù)稅法，該公司違反了《中華人民共和國發(fā).票管理辦法》第21條的規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā).票。根據(jù)《中華人民共和國發(fā).票管理辦法》第36條規(guī)定：未按照規(guī)定取得發(fā).票的單位和個人，由稅務機.關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

如果企業(yè)以收款收據(jù)等“白條”而不是發(fā).票入賬，收款方就可以把這部分收入隱瞞而不申報納稅，致使國家稅款流失。因此，企業(yè)在接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應主動向收款方取得發(fā).票。

贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業(yè)務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。