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              發布時間:2021-03-21 10:16  

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              銀行存款審計未實施函證程序

              在實踐中發現,有的審計底稿丟三落四,缺東少西。比如,在審計貨幣資金科目時,有的審計人員對銀行存款審計未實施函證程序,銀行存款大額未達賬項審計未予查明,銀行賬戶僅有余額調節表,但并未進一步針對未達賬項進行調整。

              這時候,審計人員要注意抓住現場取證,“時過境遷”再去追補就困難了。同時,要關注審計證據適用的期間或時點。審計人員要用審計證據說話,證據不全或忽略了該獲取到的重大資料,證據就沒有力量,甚至失去了鑒定作用。


              在構造審計標準化流程方面應重點關注以下三個方面

              在構造審計標準化流程方面應重點關注以下三個方面:一是在審計準備階段,重視選取審計項目的科學性和合理性,強調審前調查的充分性和審計方案的可操作性。二是在審計實施階段,注重構建審計質量標準體系,加強審計作業的規范化和方法創新,采取多層次、多環節的交叉復核。三是在審計報告階段,突出重點性、時效性,在深入分析問題上多下功夫;重視審計成果利用,著重跟蹤、督促、落實審計發現的問題整改。


              審計業務流程中的職責分工

              落實明確審計業務流程中的職責分工。制定審計職責分工清單,按公司領導、內部審計部門和審計組三個層次,明確審計分管領導、內部審計部門負責人、審計組長、審計組員在審計業務流程中的具體工作職責,實行審計組長現場審計負責制,三級復核審計底稿,審計報告流程分為主審起草、審計組初審、質量監督員復核、部門會議審議、部長審核、分管領導審批六級環節,解決了審計業務管理職責模糊、管理邊界不清晰等問題。


              公司組織委托單位、受審工程的承包單位商議辦理

              由公司組織委托單位、受審工程的承包單位商議辦理三方的參與人員的職責和義務;明確審計工作流程,達到審計工作分兩個步驟走的目的:即量價分離原則,步只核量不核價,核定一項確認一項,確定對已核定的量不確認不進行下一項的工作步驟;第二步驟是在所有主要量確認后再核價。并由工程承包單位書面承諾(包含參與人員的分工),按三方商議確定的工作流程來控制審計工作的過程。


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