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內部審計的范圍

公司內部審計范圍包括財務審計、內控審計以及專項審計。

財務審計包括資產審計、費用成本審計、投資效益審計、經濟效益審計等。

內控審計包括資金、物資、采購、生產、營銷等公司內部經營管理環(huán)節(jié)中內部控制制度的執(zhí)行情況。

專項審計包括基建、技改預決算審計、科研項目審計、離任審計等。

通過內部審計，評價內控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進管理，提高經濟效益，規(guī)范公司運作行為的目的。

企業(yè)內控責任與注冊會計師審計責任的關系

兩者之間的關系和會計責任與審計責任的區(qū)分保持一致，即：建立健全和有效實施內部控制是企業(yè)董事會（或類似決策機構，下同）的責任；在實施審計工作的基礎上對企業(yè)內部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責任。

換言之，內控本身有效與否是企業(yè)的內控責任，是否遵循內控審計指引開展內控審計并發(fā)表恰當的審計意見是注冊會計師的審計責任。

因此，注冊會計師在實施內控審計之前，應當在業(yè)務約定書中明確雙方的責任；在發(fā)表內控審計意見之前，應當取得經企業(yè)簽署的內控書面聲明。

一是從“薄弱環(huán)節(jié)”切入。每一個被審單位 都有著自身的行業(yè)背景和業(yè)務特點，也一定存在薄弱環(huán)節(jié)。薄弱環(huán)節(jié)的類型很多，包括缺乏監(jiān)管、管理漏洞、制度不完善或者業(yè)務本身存在固有風險等，使被審計單位或者人員有利用薄弱環(huán)節(jié)的空間，我們需要從被審計單位業(yè)務、制度、管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，審計重點放在容易產生問題的方面，分析被審計單位或者個人可能的違規(guī)模式；再對照被審計單位的實際情況，了解是否存在相應的違規(guī)行為和表現，從而發(fā)現被審計單位存在的重大違規(guī)問題。

靶向“賬外”審計的重難點

一是把握“資金流向”重點

一要盤點庫存資金。突擊盤存是審計資金基本也是常用的方法，重點看賬實是否相符，有無賬外資金、有無白條抵庫、有無理財產品等。盤點時除了查看保險柜外，還要注意 觀察周邊環(huán)境及人員動向。

二要核實銀行對賬單。通過核對銀行對賬單，可以掌握 資金流量流向。要重點關注銀行對賬單是否真實完整、匯款單位與單位是否一 致、有無匯入個人賬戶的資金等問題。

三要查驗收費。將數據中的開票信息，與財務賬目中的進款信息進行逐筆核對，查出有無少開票多付款等問題。尤其是對有償服務單位，要看有無虛開等問題。