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發(fā)布時(shí)間：2020-09-22 03:03
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營(yíng)改增答疑精選問(wèn)題
【問(wèn)題一】我是一家勞務(wù)公司，收入已達(dá)般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否要主動(dòng)到稅局辦理般納稅人登記？若要采用簡(jiǎn)易征收是否要到稅局申請(qǐng)，是否所有合同都可以簡(jiǎn)易征收？
答：根據(jù)《增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）第八條的規(guī)定，貴公司達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后應(yīng)主動(dòng)向主管國(guó)稅機(jī).關(guān)辦理登記手續(xù)，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理登記手續(xù)，稅務(wù)機(jī).關(guān)會(huì)直接登記為一般納稅人，但不得使用增值稅專用發(fā).票且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。會(huì)對(duì)貴公司造成損失。成為一般納稅人后，除個(gè)別業(yè)務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法外，應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，并非所有合同都可以簡(jiǎn)易征收。目前簡(jiǎn)易征收需向主管稅務(wù)機(jī).關(guān)履行備案手續(xù)。
【問(wèn)題二】我２０１３年的工程，現(xiàn)在稅.票未開(kāi)完，怎么辦？
答：根據(jù)36號(hào)文件及總局2016年17號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，建筑工程老項(xiàng)目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。
納稅人對(duì)建筑工程老項(xiàng)目可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，征收率為3%。簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目可以開(kāi)具增值稅發(fā).票。
如果該工程原已繳納營(yíng)業(yè)稅但未開(kāi)具發(fā).票，現(xiàn)在需要補(bǔ)開(kāi)發(fā).票，可于2016年12月31日前補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā).票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā).票。
【問(wèn)題三】我企業(yè)是一般納稅人，購(gòu)買乙方貨物并收到貨物和增值稅專用發(fā).票認(rèn)證后，乙方推銷員堅(jiān)持不讓我方轉(zhuǎn)帳支付，卻要我方付給現(xiàn)金50萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我方以現(xiàn)金結(jié)算會(huì)不會(huì)日后成為不符有關(guān)資金流規(guī)定的問(wèn)題？
答：上述行為已經(jīng)超出了現(xiàn)金的使用范圍，不符合相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定。建議貴公司采用轉(zhuǎn)賬方式付款，避免上述增值稅專用發(fā).票不得抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。
【問(wèn)題四】旅行社的出境業(yè)務(wù)的免稅政策需符合哪些條件？
答：首先，需要簽訂書面出境旅游服務(wù)合同；其次應(yīng)單獨(dú)核算出境游業(yè)務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開(kāi)具增值稅專用發(fā).票；最后，應(yīng)在首.次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī).關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。
【問(wèn)題五】我是一般納稅人，五月一號(hào)之前有一筆場(chǎng)租報(bào)過(guò)稅了，但是未開(kāi)發(fā).票，五月一號(hào)之后，客人要開(kāi)發(fā).票，請(qǐng)問(wèn)怎么開(kāi)，怎么報(bào)稅？
答：營(yíng)改增前的租金收入已繳納營(yíng)業(yè)稅但是未開(kāi)發(fā).票，營(yíng)改增后客人要開(kāi)發(fā).票的，貴公司可于2016年12月31日前補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā).票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā).票。報(bào)稅時(shí)補(bǔ)開(kāi)的增值稅普通發(fā).票無(wú)需在增值稅申報(bào)表中反映。
贛州金漫庭信息咨詢服務(wù)有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊(cè)登記的大型信息咨詢服務(wù)公司。公司主營(yíng)業(yè)務(wù):,商標(biāo)注冊(cè)申請(qǐng)，代理記賬，贛州公司注冊(cè),400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊(cè),房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項(xiàng)目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過(guò)戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務(wù)代理的多元化商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。
打擦邊球的避稅，你知道幾種？
幾乎所有的財(cái)務(wù)人員都被逼著要做假帳，可是你會(huì)嗎？我們現(xiàn)在的財(cái)務(wù)人員最缺乏的就是：如何合理做稅收籌劃？！
1.成本費(fèi)用合理互化
將屬于成本項(xiàng)目的支出帳務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤(rùn)的目的。原因：因?yàn)槌杀居芍苯尤斯ぃ苯硬牧希圃熨M(fèi)用組成，而直接人工、制造費(fèi)用和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等容易混饒，所以是該操作的漏洞。另直接材料中包含的運(yùn)費(fèi)及人工搬運(yùn)等費(fèi)用也與管理費(fèi)用較容易整合。
2.費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化
將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒(méi)限制的費(fèi)用名目入帳，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。原因：費(fèi)用確認(rèn)以發(fā).票為依據(jù)，發(fā).票容易虛擬。
3.費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)?
為控制當(dāng)期稅前利潤(rùn)大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅。或?yàn)槠渌康?如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)，當(dāng)期業(yè)績(jī))夸大當(dāng)期利潤(rùn)選擇遞延確認(rèn)。
另有選擇性的將費(fèi)用分?jǐn)偅缭诟髻M(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，控制因該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)(如調(diào)節(jié)土地增值稅)。原因：同第3點(diǎn)。
4.收入名目轉(zhuǎn)化
將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié)，如把主營(yíng)收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績(jī)的目的。
5.收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化
將收入暫時(shí)掛帳為其他應(yīng)付款，或?qū)⒅С鰰簳r(shí)掛為其他應(yīng)收款，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的。
6.轉(zhuǎn)移定價(jià)
與外部交易方進(jìn)行人為價(jià)格處理，達(dá)到轉(zhuǎn)移定價(jià)的目的，將價(jià)格降低或提高，以其他費(fèi)用的方式互相彌補(bǔ)進(jìn)行各自小金庫(kù)。達(dá)到避稅的目的。
7.重組轉(zhuǎn)讓法
利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴帳等目的。
8.收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法
分立合同，將收入或成本，或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個(gè)人，達(dá)到差異稅率處理的目的。或?qū)⒏鞴镜馁M(fèi)用進(jìn)行填充報(bào)銷，小金庫(kù)補(bǔ)償，達(dá)到各自平衡有限制的費(fèi)用。
9.利用金融工具法
操作方法：利用股.票、期.貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來(lái)價(jià)格的交易。將交易時(shí)價(jià)格控制在低水平，交易后成為金融工具的投資收益，避免部分流轉(zhuǎn)稅。
10.其他
如：如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產(chǎn)生的稅金避掉。
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這18種銀承匯票，千萬(wàn)別取
隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系的日益緊密，銀行承兌匯票在企業(yè)間的使用愈加頻繁。很多企業(yè)在收取銀行承兌匯票時(shí)，或多或少會(huì)遇到一些不太規(guī)范的票.據(jù)甚至是偽.造的假.票，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。
在此，我們對(duì)不可收取的銀行承兌匯票一些特征做一個(gè)歸納，以期對(duì)相關(guān)人員有所幫助，進(jìn)一步規(guī)范公司收取銀行承兌匯票的工作，從而提高公司資金的使用效率。一般，有如下某種特征的銀行承兌匯票即為不可收取：
1、背書人的簽章不清晰
2、蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章不清晰
3、蓋在匯票與粘貼單連接處的騎縫章位置錯(cuò)誤，正確的做法是蓋章時(shí)連接處的縫應(yīng)該穿過(guò)騎縫章的中心；
4、騎縫章與前面背書人簽章有重疊；
5、背書人的簽章蓋在背書欄外
6、被背書人名稱書寫有誤、或有涂改、或是未寫在被背書人欄上
7、背書不連續(xù)：如背書人的簽章與前道被背書人的名字或簽章不一致
8、匯票票面有嚴(yán)重污漬，導(dǎo)致票面一些字跡，簽章無(wú)法清晰辨別
9、匯票票面有破損或撕裂
上述1-9項(xiàng)為較常見(jiàn)情況。而以下10-18項(xiàng)較為少見(jiàn)：
10、匯票票面字跡不夠清楚，或有涂改；
11、匯票票面項(xiàng)目填寫不齊全；
12、匯票票面金額大小不一致；
13、出票日期和票.據(jù)到期日沒(méi)大寫，或不規(guī)范；
14、承兌期限超過(guò)6個(gè)月；
15、出票人的簽章與出票人名稱不一致；
16、匯票收款人與第1背書人簽章不一致；
17、粘貼單不是銀行統(tǒng)一格式；
18、連續(xù)背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，日期填寫不符合前后邏輯關(guān)系，如后道背書日期比前道早。
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未履行合同是否也應(yīng)繳納印花.稅？
案情簡(jiǎn)介：稅務(wù)人員在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)簽訂的一份金額600多萬(wàn)元的購(gòu)銷合同因商品價(jià)格大幅下跌而未履行，于是要求企業(yè)繳納印花.稅和滯納金。對(duì)此，企業(yè)提出異議，認(rèn)為該合同已經(jīng)作廢，并未履行，無(wú)需繳納印花.稅。
稅法分析：《印花.稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。《印花.稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，條例第七條所說(shuō)的書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同簽訂時(shí)、書據(jù)立據(jù)時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)貼花。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花.稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》規(guī)定：“合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。”因此，該企業(yè)認(rèn)為未履行的合同不用繳納印花.稅的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。
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