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發(fā)布時間：2020-08-16 15:57
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非本公司人員發(fā)生的差旅費如何入賬？
問：非本公司人員的差旅費、業(yè)務(wù)費等發(fā)生的費用，比如外聘專家的差旅費等，應(yīng)記入什么會計科目?
答：1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目和主要.賬務(wù)處理》“6602 管理費用”的規(guī)定，非本公司人員發(fā)生的、與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的差旅費、業(yè)務(wù)費，屬于企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，可以記入“管理費用(業(yè)務(wù)招待費)”科目。
2.企業(yè)所得稅前也可以按照業(yè)務(wù)招待費規(guī)定扣除。
《青島市國稅局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳的通知》(青國稅發(fā)〔2010〕9號)第十條關(guān)于“與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的企業(yè)外部人員的交通費用能否據(jù)實在所得稅前扣除”的規(guī)定為：
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有關(guān)的支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
因此，企業(yè)負(fù)擔(dān)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的客戶的交通、食宿等費用，如果符合業(yè)務(wù)招待費范疇的，相關(guān)支出可以在業(yè)務(wù)招待費中列支。
贛州金漫庭信息咨詢服務(wù)有限公司是經(jīng)贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務(wù)公司。公司主營業(yè)務(wù):,商標(biāo)注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內(nèi)公司增.資,香港公司注冊,房產(chǎn)買賣信息咨詢,企業(yè)項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、上牌等服務(wù)代理的多元化商務(wù)服務(wù)機構(gòu)。
特殊事項會計摘要的編寫
一、記賬憑證錯誤的更正
根據(jù)《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》的要求，對記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤的，具體更正方法有以下3種。
對于科目錯誤而金額并未錯的記賬憑證，首先用紅字填寫一張記賬憑證，用于沖銷原來錯誤記賬憑證，其摘要為“注銷××年×月×日×號憑證”，其次再用藍(lán)字編寫一張正確的記賬憑證，其摘要為“訂 正××年×月×日×號憑證”。
金額錯誤而會計科目及借、貸方向未錯的記賬憑證，則可分為兩種情況：對于實計金額小于應(yīng)計金額的記賬憑證，按照其差額用藍(lán)字填寫一張記賬憑證，摘要為“補充××年×月×日×號憑證少記金額”;對于實計金額大于應(yīng)計金額的記賬憑證則根據(jù)其差額用紅字填制一張記賬憑證，摘要為“沖銷××年×月×日×號憑證多計金額”。
對于以前年度的記賬憑證錯誤，主要指科目或金額方面的錯誤，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，摘要為“更正××年×月×日×號憑證”。例如，發(fā)現(xiàn)一張2013年12月28日第168號付款憑證標(biāo)明管理費用金額應(yīng)是3600元，記賬時誤記為 6300元，則用紅字編制一張記賬憑證，其摘要應(yīng)為“更正2013年12月28日168號付款憑證多計金額”。
在對錯誤的記賬憑證進(jìn)行更正時需注意兩點：一是如果更正本年度的錯誤，摘要可直接編寫為“×月×日×號憑證”，如果更正以前年度錯誤的憑證，編寫摘要時務(wù)必在“×月×日”前加上“××年”字樣。
二是在注銷、更正或調(diào)整某張錯誤記賬憑證的同時，應(yīng)在被更正的記賬憑證下方手工注明“該憑證已在×月×日×號憑證更正”的字樣，表示該憑證已被更正完畢，借以避免重復(fù)更正。
二、復(fù)雜經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要的編寫
復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般涉及的會計科目較多，大都是復(fù)合的會計分錄，具體表現(xiàn)為一借多貸、一貸多借，甚至多借多貸。
對于復(fù)合的會計分錄，原則上要求每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)均應(yīng)準(zhǔn)確地對應(yīng)一個摘要，而不能籠統(tǒng)使用同一個摘要。比如：甲企業(yè)趙某借5000元去濟南參加展銷會，回來報賬時顯示，差旅費開支1800元，展位費1200元，采購A材料1700元，退回余款300元。
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會計必須了解的稅務(wù)注銷
稅務(wù)注銷大體分為兩種情形：解散和變更;自然注銷的方式不同，其稅務(wù)處理也就大不相同。下面，從稅務(wù)注銷涉及情形、法律依據(jù)、注銷流程、特別注意事項這幾個方面來進(jìn)行匯總分析。
一、涉及情形
(一)解散式稅務(wù)注銷
發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)。
注：財產(chǎn)清算時，固定資產(chǎn)的處置、剩余財產(chǎn)的分配及個人所得稅 的統(tǒng)算。
(二)變更式稅務(wù)注銷
因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機.關(guān)。
注：無需財產(chǎn)清算，只需做單純稅費清算注銷。
二、法律依據(jù)
(一)時間規(guī)定
《中華人民共和國稅收征收管理法》第16條(強調(diào)注銷的時效性)
1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機.關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機.關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機.關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。
2.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
(二)內(nèi)容規(guī)定
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第十五條 《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條(規(guī)定注銷的具體情形)
1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機.關(guān)或者其他機.關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機.關(guān)或者其他機.關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機.關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
2.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機.關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機.關(guān)或者其他機.關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機.關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
3.納稅人被工商行政管理機.關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機.關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機.關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
(三)義務(wù)規(guī)定
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第十六條 《稅務(wù)登記管理辦法》第三十一條(要求結(jié)清“兩不相欠“)
1.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機.關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā).票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
2.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機.關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā).票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機.關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
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未履行合同是否也應(yīng)繳納印花.稅？
案情簡介：稅務(wù)人員在對某企業(yè)進(jìn)行納稅評估時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)簽訂的一份金額600多萬元的購銷合同因商品價格大幅下跌而未履行，于是要求企業(yè)繳納印花.稅和滯納金。對此，企業(yè)提出異議，認(rèn)為該合同已經(jīng)作廢，并未履行，無需繳納印花.稅。
稅法分析：《印花.稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花?！队』?稅暫行條例實施細(xì)則》第十四條規(guī)定，條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時貼花，是指在合同簽訂時、書據(jù)立據(jù)時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花.稅若干具體問題的規(guī)定》規(guī)定：“合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。”因此，該企業(yè)認(rèn)為未履行的合同不用繳納印花.稅的觀點是錯誤的。
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