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發布時間：2020-10-04 13:29
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什么是消費稅之二
什么是消費稅
增值稅是以商品（含應稅勞務和應稅服務）在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅。增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務（以下簡稱“應稅勞務”），交通運輸業、郵政業、電信業、部分現代服務業服務（以下簡稱“應稅服務”），以及進口貨物的企業單位和個人，就其銷售貨物、提供應稅勞務、提供應稅服務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。
（二）征稅范圍的具體規定
除上述一般規定外，還對經濟實物中某些特殊項目或行為是否屬于增值稅的征稅范圍，作出了具體規定。
1.屬于征稅范圍的特殊項目。
（1）貨物期.貨（包括商品期.貨和金屬期.貨），應當征收增值稅。納稅人應在期.貨的實物交割環節納稅，其中：
交割時由期.貨交易所開具發.票，以交易所為納稅人。增值稅按次繳納，進項額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發.票上注明的銷項稅額，期.貨交易所本身發生的各項進項不得抵扣。
交割時采取由供貨的會員單位直接將發.票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。
（2）銀行銷售金銀的業務，應當征收增值稅。
（3）典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務，均應征收增值稅。
（4）電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅。
（5）對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。
（6）印刷企業接受出售單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
（7）對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。
（8）各燃油電廠從政.府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。
（9）納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。
（10）納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，計算繳納增值稅。凡屬于不動產的，應計算繳納營業稅。
（11）納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
（12）供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，屬于提供加工勞務，應當征收增值稅。
（13）電梯屬于增值稅應稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑一道形成不動產。因此，對企業銷售電梯（購進的）并負責安裝及保養維修取得的收入，一并征收增值稅；企業銷售自產的電梯并負責安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時提供建筑業勞務，要分別計算增值稅和營業稅；對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養和維修的專業公司對安裝運行后的電梯進行的保養、維修取得的收入，征收營業稅。
（14）經批準允許從事二手車經銷業務的納稅人，收購二手車將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記打買家名下的行為，屬于銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。
納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。
贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。
【實務】會計查賬時十大注意事項二
六、要注意快速進行核實
對發現的違法違紀線索要周密組織快速進行調查核實，以免違法違紀者得知自己的違法違紀問題被暴露后采取措施對抗檢查，給違法違紀問題的核實增加難度，甚至造成無法核實。在不失時機的快速核實中，還要注意把握以下四點：一是要注意保密，防止打草驚蛇;二是要迅速查封有關賬目，避免轉移、涂改證據;三是要.賬上核實和賬外調查工作緊密銜接同步進行，不給違法違紀者喘.息的機會;四是要及時追贓，增加證據的確鑿力。
七、要注意熟悉財經法規
經濟業務及其所形成的資金收、付合法與否，只需用現有的法規、制度相對照就可以看出來，因此，在查賬時必須熟悉財經法規。只有熟悉財經法規，才能準確無誤地進行查賬，否則，違法違紀的證據擺在眼前也會視而不見。當然，要熟悉財經法規，必須靠平時加強學習。
八、要注意部門協調配合
紀檢、監察、檢察、財政、審計、物價等許多部門都會涉及到查賬，在具體查賬中，要注意部門之間的協調配合。如紀檢、監察、檢察部門查賬時，可以請審計部門協助;財政、審計部門查賬中涉及到重大違法違紀問題時，可以請紀檢、監察或檢察部門支持;查賬中需要進行筆跡鑒定時，可以請公安部門協助;查賬中需要進行產品質量鑒別時，可以請質量技術監督部門協助等。
九、要注意發現其他行為
在進行某一目的的查賬時，要注意發現其他的違法違紀行為。如在對違規發放津補貼進行專項檢查時，也要注意發現有無貪污、挪用等其他違法違紀行為;在查某一同志的貪污問題時，也要注意發現單位有無私設“小金庫”、濫發錢物、亂收費等其他違法違紀行為。
十、要注意做好查賬記錄
根據查賬的目的，對查到的有關證據或情況，該摘錄的就可摘錄，該復制的就要復制，不論摘錄還是復制都要在摘錄、復制件上注明摘錄或復制原件的出處。如某單位某年某月第幾冊會計憑證內第幾號會計憑證或第幾號會計憑證中，原件存何處?并由被查單位在摘錄、復制件上簽署摘錄或復制屬實意見和蓋上行政公章或財務專用章。
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21種常見的財稅誤區
1
營改增誤區，180天概念，是認證期限，既自該專用發.票開具自日起180天內到稅務機.關認證，否則不于抵扣進項稅額，而抵扣是認證當月抵扣，既認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不于抵扣進項稅額——180天是認證期限，認證完了就當月抵扣。
2
辦公用品進項稅額不能抵扣！《增值稅暫行條例》第十條：5種情況的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。也就是說取得專票，用于生產服務經營活動（這句話是廢話，因為辦公用品一般都用于經營性活動），不屬于上述5種情況（非應稅項目、免征增值稅項目、集體福利、非正常損失等），也就能抵扣！
3
個人股權平價或無償轉讓就不要交個人所得稅！看看國家稅務總局公告2010年第27號規定：自然人轉讓所投資企業股權（份）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據。計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機.關可采用本公告列舉的方法核定。即平價或無償轉讓，稅務機.關有權核定轉讓價。
4
餐.費就是業務招待費？業務招待費是指企事業單位為生產經營業務活動的需要而合理開支的接待費用。正常經營中，餐.費產生的原因各種各樣，如：出差人員出差時非招待客戶的餐.費、會務.費中的餐.費、董事會會費中的餐.費、員工年會會餐；加班餐.費餐；拍攝影視作品時吃飯作為道具出現，都不算招待費。
5
固定資產是“2000元”以上的標準。企業所得稅法實施條例“使用時間超過12個月的非貨幣性資產”；企業會計準則規定“使用壽命超過一個會計年度”，也就是說取消了固定資產的價值標準，那個標準還是N年前的會計制度下的，那時候的我還不知道借貸呢！
6
開.票才“繳稅”。何時繳稅不以開.票為準，而是按各稅種規定的納稅義務發生的時間為準，如銷售不需要安裝的設備，不管是否開.票，在發出商品時就應該確認收入，需繳納增值；還有開.票了未必要“繳稅”，如預收跨年房租，也開.票了，營業稅應該繳，但企業所得稅要分期確認收入，也就跨年分期確認收入。
7
工資薪金發現金就繳個稅。如不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收人，不予征稅（獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助）。
8
只有高新技術企業才可以享受研究開發費的加計扣除。企業所得稅法及實施條例、國稅發〔2008〕116號文件等文件，沒有對享受研究開發費的加計扣除的企業的范圍做限制，所以不是只有高新技術企業才可以享受研究開發費的加計扣除。
9
營業外支出都要納稅調增。營業外支出是企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，包括非流動資產處置損失（有條件扣除）、公益性捐贈支出（有條件有標準扣除）、盤虧損失（有條件扣除）、罰款支出（分類別可扣不可扣）、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失（2種情況一般可扣）等。
10
小微企業免稅政策不免城建稅及教育附加。財稅〔2014〕122號明確，自2015年1月1日起至2017年12月31日，小微企業月營業額/銷售額不超過3萬元（含3萬元），季度銷售額或營業額不超過9萬元（含3萬元）的，繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費；同時工商登記注冊之日起3年內，安排殘疾人未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的，免征殘疾人就業保障金。
11
有發.票才能稅前扣除。企業所得稅稅前扣除需要滿足合法的扣除憑證，但合法的扣除憑證不僅僅是發.票，如企業內部的工資單、折舊表，還有銀行利息單、完稅證明、行政事業單位收費收據等，都是合法憑證，都是可以稅前扣除合法憑證！但千萬別理解不是所有的沒有發.票都能扣。
12
營改增后應稅服務與貨物勞務進項不能混著抵扣。增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，沒要求應稅服務與貨物勞務分開各算各的抵扣，只財稅（2013）106號特殊規定：原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。
13
企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除。國稅函2010第079號規定，企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。即各項免稅收入所對應的各項成本費用可稅前扣除，是不征稅收入所對應的各項成本費用不能稅前扣除。
14
發放給員工的采暖.費補貼沒有稅前扣除。根據國稅函〔2009〕3號規定，采暖.費補貼屬于職工福利費支出，工資薪金總額14%的部分準予扣除，也就是說發放給員工的采暖.費補貼按照職工福利費支出扣除；列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的采暖.費補貼可以作為工資薪金稅前扣除。
15
代扣代繳個稅沒有手續費。《國家稅務總局關于印發的通知》國稅發〔1995〕065扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費，但由稅務機.關查出，扣繳義務人補扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務人支付手續費。也就是說代扣代繳個稅也有手續費哦，別忘記了！
16
采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應稅收入額是全額收入。采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。也就是說不征稅收入和免稅收入不在核定收入范圍內。
17
消費積分兌換禮品或抽獎代扣代繳個人所得稅。財稅〔2011〕50號規定，企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品不征收個人所得稅。但另規定：企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照‘偶然所得’項目。即：反饋禮品不征，抽獎所得稅征。
18
虧損企業不可以享受殘疾人工資加計扣除。財稅〔2009〕70號規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100.%加計扣除。在年度終了匯算清繳時，計算加計扣除。沒有說虧損企業不可以享受殘疾人工資加計扣除。
19
企業展廳領用的產品具企業所得稅上視同銷售。國稅函〔2008〕828號：企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入關資產的計稅基礎延續計算，展廳領用產品所有權未發生轉移，不視同銷售。
20
購話費贈手機繳納個人所得稅？屬于財稅[2011]50號.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，不征收個人所得稅。
21
所有的合同都要貼印花.稅？《印花.稅暫行條例實施細則》規定，印花.稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說，印花.稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的憑
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