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審計人員應對被審計單位信息系統的內控制度

審計人員應對被審計單位信息系統的內控制度進行熟悉與分析，并根據實際情況進行相關的測試。通過對內部控制系統進行描述和測試后，審計人員應對被審計單位的內部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環節以及審計的重點。實質性測試及詳細檢查是在對內部控制的初步評價基礎上，運用適當的審計技術詳細審查、評價被審計單位的經營活動。

審計部應當在每個審計項目結束后，建立內部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結束后的 6 個月內送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷毀必須經審計同意并經董事長簽字后方可進行。各種審計檔案保管期限規定如下：審計工作底稿保管期限為 5 年，季度財務審計報告保管期限 5 年，其他審計工作報告保管期限為 10 年。

企業內控責任與注冊會計師審計責任的關系

兩者之間的關系和會計責任與審計責任的區分保持一致，即：建立健全和有效實施內部控制是企業董事會（或類似決策機構，下同）的責任；在實施審計工作的基礎上對企業內部控制的有效性發表審計意見，是注冊會計師的責任。

換言之，內控本身有效與否是企業的內控責任，是否遵循內控審計指引開展內控審計并發表恰當的審計意見是注冊會計師的審計責任。

因此，注冊會計師在實施內控審計之前，應當在業務約定書中明確雙方的責任；在發表內控審計意見之前，應當取得經企業簽署的內控書面聲明。

從“外部調查”切入。審計外調是揭露違規問題，發現暗箱操作的利器，是實現審計深挖一層、前進一步的重要方式。借助外部力量，與紀檢監察機關加強協作貫通，廣泛收集被審單位或項目有關問題舉報線索。詢問經辦人員，審計發現疑點時，要積極向經辦人員求證，通過經辦人員的解釋判斷經濟活動的真偽。另外，要特別關注“特殊”經辦人，如某項業務一直是同一個人經辦，突然換人經辦或者零星有其他人經辦，這些人往往 “一問三不知”，其背后很有可能是存在問題的。談話有關責任人，就某一疑點問 題或舉報線索，與被審計單位責任人進行有針對性地個別談話，或者單獨訪問知情者，做深入詳細地了解，以搞清來龍去脈，查清事實真相。