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發布時間：2020-07-19 15:36
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較難的會計科目處理方法之三
11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現對方已不存在如何進行會計處理問題
一、合同、協議約定采用分期收款銷售方式的，帳務處理才能通過“分期收款發出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產品銷售收入”科目核算。
二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞帳處理，轉入管理費用。
12.款已付清但發.票未到如何賬務處理
一、外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發.票未到，可先按實際付款額
借記“庫存商品”等科目
貸記“銀行存款”科目
待取得專用發.票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發.票上注明的金額、稅額，
借記原材料
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)
貸記銀行存款
13.中外合資為企業中方提供的固定資產如何估價和賬務處理問題
收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目;新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記“固定資產”，貸記“實收資本”。
14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題
答：對實行“先征后退”增值稅的生產性出口企業，其內銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入“應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用--待轉增值稅銷項”科目。
征稅是應稅行為發生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現期末留抵稅額，這是不正確的。
15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題
答：(1)企業處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發.票。所作的會計分錄為：
借：銀行存款或應收賬款
貸：應交稅金--應交增值稅
貸：其它業務收入
(2)年末，應將其它業務收入轉入本年利潤，計算繳納企業所得稅，會計分錄為：
借：其它業務收入
貸：本年利潤
贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。
會計必須了解的稅務注銷
稅務注銷大體分為兩種情形：解散和變更;自然注銷的方式不同，其稅務處理也就大不相同。下面，從稅務注銷涉及情形、法律依據、注銷流程、特別注意事項這幾個方面來進行匯總分析。
一、涉及情形
(一)解散式稅務注銷
發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務。
注：財產清算時，固定資產的處置、剩余財產的分配及個人所得稅 的統算。
(二)變更式稅務注銷
因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機.關。
注：無需財產清算，只需做單純稅費清算注銷。
二、法律依據
(一)時間規定
《中華人民共和國稅收征收管理法》第16條(強調注銷的時效性)
1.從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機.關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機.關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機.關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
2.境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記。
(二)內容規定
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條 《稅務登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條(規定注銷的具體情形)
1.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機.關或者其他機.關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記;按照規定不需要在工商行政管理機.關或者其他機.關辦理注冊登記的，應當自有關機.關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記。
2.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機.關的，應當在向工商行政管理機.關或者其他機.關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機.關申報辦理稅務登記。
3.納稅人被工商行政管理機.關吊銷營業執照或者被其他機.關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記。
(三)義務規定
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十六條 《稅務登記管理辦法》第三十一條(要求結清“兩不相欠“)
1.納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機.關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發.票、稅務登記證件和其他稅務證件。
2.納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機.關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發.票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機.關核準后，辦理注銷稅務登記手續。
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什么是消費稅之三
什么是消費稅
增值稅是以商品（含應稅勞務和應稅服務）在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅。增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務（以下簡稱“應稅勞務”），交通運輸業、郵政業、電信業、部分現代服務業服務（以下簡稱“應稅服務”），以及進口貨物的企業單位和個人，就其銷售貨物、提供應稅勞務、提供應稅服務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。
2.屬于征稅范圍的特殊行為
（1）視同銷售貨物或視同提供應稅服務行業。單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
①將貨物交付其他單位或者個人代銷；
②銷售代銷貨物；
③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
④將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
⑤將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
⑥將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
⑦將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
⑧將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
⑨單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應稅服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
⑩其他
（2）混合銷售的行為。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。
（3）兼營非增值稅應稅勞務行為。分別核算
（4）混合經營。兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供應稅勞務或者應稅服務，應分別核算。
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