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發布時間：2020-10-01 19:42
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營改增答疑精選問題
【問題一】我是一家勞務公司，收入已達般納稅人標準，是否要主動到稅局辦理般納稅人登記？若要采用簡易征收是否要到稅局申請，是否所有合同都可以簡易征收？
答：根據《增值稅一般納稅人認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第八條的規定，貴公司達到一般納稅人標準后應主動向主管國稅機.關辦理登記手續，未在規定期限內辦理登記手續，稅務機.關會直接登記為一般納稅人，但不得使用增值稅專用發.票且不得抵扣進項。會對貴公司造成損失。成為一般納稅人后，除個別業務適用簡易計稅辦法外，應采用一般計稅方法計算繳納增值稅，并非所有合同都可以簡易征收。目前簡易征收需向主管稅務機.關履行備案手續。
【問題二】我２０１３年的工程，現在稅.票未開完，怎么辦？
答：根據36號文件及總局2016年17號公告的相關規定，建筑工程老項目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；
（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
納稅人對建筑工程老項目可選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，征收率為3%。簡易征收項目可以開具增值稅發.票。
如果該工程原已繳納營業稅但未開具發.票，現在需要補開發.票，可于2016年12月31日前補開增值稅普通發.票，不得開具增值稅專用發.票。
【問題三】我企業是一般納稅人，購買乙方貨物并收到貨物和增值稅專用發.票認證后，乙方推銷員堅持不讓我方轉帳支付，卻要我方付給現金50萬元。請問我方以現金結算會不會日后成為不符有關資金流規定的問題？
答：上述行為已經超出了現金的使用范圍，不符合相關財務規定。建議貴公司采用轉賬方式付款，避免上述增值稅專用發.票不得抵扣的風險。
【問題四】旅行社的出境業務的免稅政策需符合哪些條件？
答：首先，需要簽訂書面出境旅游服務合同；其次應單獨核算出境游業務的銷售額，準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發.票；最后，應在首.次享受免稅的納稅申報期內或在各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局規定的申報征期后的其他期限內，到主管稅務機.關辦理跨境應稅行為免稅備案手續。
【問題五】我是一般納稅人，五月一號之前有一筆場租報過稅了，但是未開發.票，五月一號之后，客人要開發.票，請問怎么開，怎么報稅？
答：營改增前的租金收入已繳納營業稅但是未開發.票，營改增后客人要開發.票的，貴公司可于2016年12月31日前補開增值稅普通發.票，不得開具增值稅專用發.票。報稅時補開的增值稅普通發.票無需在增值稅申報表中反映。
贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。
財務報表的十種操縱方式及應對
企業一般在對財政、稅務、對內和對外準備了不同的帳。信托計劃的交易對手作為融.資方和被投資方，時常會有財務造假的沖動，若在盡職調查中未能及時發現，導致對其資產實力、收入還款來源產生誤判，可能對信托項目造成毀滅性打擊。本報告歸納實務中遇到過的企業十種常用報表操縱方式及其對信托盡調的影響，并提出應對建議，以供工作中甄別企業財務狀況時進行參考。
一、“嫌貧愛富”，操縱合并報表范圍和科目
操縱方式：自然人名下的民營企業，常以自然人控股的方式持有旗下的各家公司，但自然人是沒有報表合并的責任的，部分合并報表“嫌貧愛富”，僅選擇合并有利潤的企業，以隱藏部分虧損、甚至資不抵債的公司;甚至只合并部分企業的利潤表，不合并資產負債表等，使所謂“合并報表”展現得優良。
應對建議：對財務報表首先要關注企業報表的合并范圍，按照企業會計準則的要求，除本公司財務報表外，若目標公司有子公司或能對其施加控制的公司，除該公司在清理、破產或不能控制外，都應編制合并財務報表，將全部子公司納入合并范圍，不得從隱藏虧損等角度出發而選擇性地合并。
二、“乾坤大挪移”，轉移現金流科目
操縱方式：現金流和稅收是企業較難作假的兩大科目，也是盡調所關注的重點。企業的收入容易虛增，但現金流量表受期初、期末的真實貨幣資金數影響，較難操縱。正因為“經營活動現金凈流”是較為重要的考核指標，反應了企業通過正常經營的償債能力，因此，存在企業將部分明明屬于“融.資”甚至“投資”的現金流入，轉入到經營活動現金流入中，虛增企業經營活動現金流的情況。
應對建議：1.企業的經營活動現金流入應該等于：當期營業收入數 應收賬款減少數-應收賬款增加數 預收賬款增加數-預收賬款減少數。若不等的，應詢問其原因。2.關注“其他與經營活動有關的現金流入”，此處一般是營業外收入，不應該太大，若數額過大的，應詢問其構成，是否是從投、融.資流入中轉入的。
三、“賬外設賬”，私藏小金庫或借貸.款
操縱方式：國家三令五申嚴令禁止賬外設賬，但總有一些采用虛列費用等多種方式，套取資金，另行設賬，以記錄不法經濟活動。主要方式有：賬外現金賬和銀行存款賬，即小金庫賬;賬外資產賬，即小倉賬;賬外負債賬，即民間.借貸而來的資金，再通過股東借款形式，一筆金融;賬外成本、權益，利潤賬等。
應對建議：通過報表科目之間的勾稽關系、往來款的分析，對交易對手實際控制人、財務人員進行訪談等方法來發現蛛絲馬跡，結合企業所在行業的經營風險、企業的控制環境、管理當局的誠信程度來綜合分析。
四、“寅吃卯糧”，通過應收款掛賬虛增收入
操縱方式：通過應收款掛賬的方式虛增企業收入;通過以收據代替發.票這種手法經常用來偷逃稅款。
應對建議：對于企業的此種操縱方式，可以通過抽取企業某月記錄收支的主賬戶的銀行.流水單、取得納稅申報表，倒算稅率和收入的比例關系。特別的，對于房地產企業，還可以通過網簽核實去化率的真實性等方式驗證
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有關出口退稅的賬務處理方式
出口退稅是出口業務中財務管理的重點，那么有關出口退稅主要有哪些賬務處理方式呢?以下小編為您一一解讀答。
1、問：核銷地稅系統需要什么資料?
答：納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機.關或者其他機.關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機.關申報辦理注銷稅務登記;納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機.關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發.票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機.關核準后，辦理注銷稅務登記手續。
2、問：出口退稅與當月報稅有關聯嗎?
答：按照“財稅〔2012〕39號”文件規定，生產企業出口自產貨物和視同自產貨物(視同自產貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(具體范圍見附件5)出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。
3、問：關于報關成交方式為C&F的賬務處理?
答：借：應收賬款7500*6=45000 貸：收入7296*6=43776 貸：其他應付款204*6=1224 借：費用6776 借：其他應付款 1224 貸：其他應付款8000 2、運費的差額按照上述分錄。 3、建議申報的收入與賬務收入一致，可以在申報后期調整。 因為外貿企業的收入按照CIF或FOB價確認收入對于退稅影響不大，因此有的企業直接把報關單上的運保費計入費用。
4、如何沖記錯的帳?
答：出口退稅結轉不是這個憑證啊。 借：其他應收款-應收出口退稅 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅) 。和進項稅轉出無關。 出口進項稅轉出：借：成本 貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅轉出 類似于這種增值稅的明細的調整，個人建議最.好是紅字沖銷，否則本年發生的累計數就不是明細科目借方或貸方累計發生的金額，統計起來很麻煩，申報時也不好核對。
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找代理記帳公司好還是找兼職會計好
肯定是代理記帳公司好！中小企業委托代理記帳機構進行代理記帳、財務咨詢以及其他會計服務現象逐漸增多，由于代理記帳公司收費低廉、專業技術水平高、安全性較好，在北京、上海、蘇州等經濟發達城市，70%以上的中小企業都是聘請會計代理記帳公司進行代理記帳、納稅申報、稅收籌劃。在內地的大中城市也越來越多的中小企業意識到聘請專業代理記帳公司的必要性，意識到財務核算是企業創業階段和發展階段必須重視的環節。為此，聘請個人兼職會計現象，一改以往火爆，許多公司對個人行為產生了懷疑（業務水平、安全性、持續性等），收費也再沒有了優勢；再則國家也在逐步規范小企業會計工作行為，對未經批準擅自從事代理記帳業務的機構加強了管理。
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