專業(yè)稅務(wù)辦理機構(gòu)優(yōu)選企業(yè)「在線咨詢」

個人所得稅的繳納地點還有一個特殊規(guī)定。異地施工企業(yè)個人所得稅一律由扣繳義務(wù)人向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。所以，對建筑施工企業(yè)分公司跨地區(qū)施工，即使工資由總機構(gòu)發(fā)放，也必須由發(fā)放機構(gòu)在工程所在地繳納所代扣的個人所得稅。

以上規(guī)定，不區(qū)分分支機構(gòu)是否“獨立核算”，稅務(wù)征管層面一視同仁。

昆明晨馳企業(yè)管理有限公司能為客戶提供周到的會計、稅務(wù)、管理咨詢服務(wù)。

舉例說明：

例1：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)2萬元。合計銷售額為9(=4 3 2)萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受免稅政策。

例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)10萬元。合計銷售額為17(=4 3 10)萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7(=4 3)萬元，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對應(yīng)的銷售額7萬元可以享受免稅政策，銷售不動產(chǎn)10萬元應(yīng)照章納稅。

適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，如何填寫申報表?

適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，則銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，具體為：

(1)納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫1欄“未達起征點銷售額”;

(2)納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫0欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;

(3)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表0欄和1欄不能同時有數(shù)。