專業稅務辦理機構優選企業「在線咨詢」

個人所得稅的繳納地點還有一個特殊規定。異地施工企業個人所得稅一律由扣繳義務人向工程作業所在地稅務機關申報繳納。所以，對建筑施工企業分公司跨地區施工，即使工資由總機構發放，也必須由發放機構在工程所在地繳納所代扣的個人所得稅。

以上規定，不區分分支機構是否“獨立核算”，稅務征管層面一視同仁。

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舉例說明：

例1：A小規模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售不動產2萬元。合計銷售額為9(=4 3 2)萬元，未超過10萬元免稅標準，該納稅人銷售貨物、服務和不動產取得的銷售額9萬元，可享受免稅政策。

例2：A小規模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務3萬元，銷售不動產10萬元。合計銷售額為17(=4 3 10)萬元，剔除銷售不動產后的銷售額為7(=4 3)萬元，該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額7萬元可以享受免稅政策，銷售不動產10萬元應照章納稅。

適用免稅政策的小規模納稅人，如何填寫申報表?

適用免稅政策的小規模納稅人，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，則銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，具體為：

(1)納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫1欄“未達起征點銷售額”;

(2)納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫0欄“小微企業免稅銷售額”;

(3)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表0欄和1欄不能同時有數。