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財務部一般采取的財務分析比率都有什么

一、短期償債能力，也叫流動性分析。

它是判斷公司在短期內會不會出現資金周轉不靈的問題。判斷一個企業是否有短期償債能力有兩個重要指標，一個是流動比率，一個是速動比率。    

1）流動比率：

流動比率＝流動資產÷流動負債

2）速動比率：

速動比率＝（流動資產－存貨－預付賬款）÷流動負債。速動比率是指速動資產變成現金的速度比流動資產快。減去存貨，是因為存貨變成現金比較慢。

存貨包括原材料、在制品、半成品、產成品。從原料變成半制品、產成品，最后賣掉。有些產成品變現時間比較長，所以在計算速動資產時，就把存貨先扣減。  

3）關于流動比率與速動比率的標準值

流動比率和速動比率有一個理論值（標準值）。

流動比率的理論值是2，速動比率的理論值是1，但這個只是一個常用值,不同行業有各自的標準，可以參考稅局公布的每年數據或者同類型上市公司的年報。    

4）流動比率和速動比率一般用以分析現金短缺的可能原因：理財不當，將短期資金做長期用途；信用欠佳，必須以現金交易；催收款能力欠佳，現金回收太慢；未能善用銀行借款；自有資金不足等，都是造成現金短缺的其中原因。    

二、資本結構分析：財務安全性

短期償債能力分析只能起到一種救急的作用。從長時間來看，企業的財務是否安全，需要對企業進行資本結構分析，即企業財務安全性分析。公司的財務有無問題，可以通過兩個指標來分析，即產權比率和長期資金對固定資產的比率。    

1）產權比率

產權比率的公式是：產權比率＝負債的總額÷股東權益。

經營一個企業，除了自己拿多少錢出來外，還需要向外借有多少錢，這里面有一個杠桿。杠桿不能太高，搞不好會搬起石頭砸自己的腳的。    

2）長期資金比率

長期資金比率＝（所有者權益＋長期負債）÷固定資產

長期資金對固定資產的比率高，說明流動負債少，財務風險較低，通常該比率需要大于1    

3）應該這樣分析財務安全性分析

理論上來講，產權比率小于1是最.安全的。這樣說明了，我們有比較穩健的財務結構。

一般的行業，長期資金比率比例，基本上是＞1。也就是沒有挪用短期資金購買固定資產，其資金來源都來自于長期資金。因為如果用短期資金去做長期投資，就會出風險。

如果長期資金滿足了固定資產投資、長期股權投資需要，用剩余的長期資金去滿足短期的用途，包括應收賬款、存貨、研發等。這樣就不會有輕易出現財務風險。    

4）可以從這幾方面分析其對應出現財務風險原因：

不了解融.資渠道和融.資方法，只知道固定資產（房產和土地）抵押借款，其他的如融.資租賃就不清楚或者因為融.資租賃利息比較高，很多企業不愿意貸.款。但實際上，一個企業如果運營良好，這樣做是沒有問題。這樣的話，在遭遇到臨時的一些變故時，資金上面不會捉襟見肘；短期資金，挪做長期使用；未量入為出，舉債過度；實收資本額不足。    

5）如何去提高安全性？審慎從事長期投資，包括買固定資產，或轉投資等，錢要花得穩當；股東往來轉增.資；債轉股；改變銀行貸.款結構。    

三、經營管理能力：周轉性分析    

周轉性分析有三個重要的指標，一個是存貨周轉率，一個是應收（付）賬款周轉率，一個是固定資產周轉率。

1）存貨周轉率

存貨周轉率的公式是：存貨周轉率＝銷貨成本÷平均存貨或者存貨周轉率＝銷貨收入÷平均存貨。這兩個公式差異在于分析的重點不一樣，一個是存貨的把控能力，一個是銷售能力，

存貨周轉性分析要考慮到應收賬款和應付賬款之間的關系，假設公司的存貨周轉天數是30天。那30天的存貨好還是不好？有以下兩個判斷標準：

①銷售預測：悲觀或樂觀

假設對公司未來的市場非常樂觀，30天的存貨根本不成問題，可能不到30天就把貨全賣掉了。如果銷售預測很悲觀，那么最.好降低存貨天數，甚至可能的話做到零庫存。

②存貨政策：適度

存貨的天數很難判斷絕.對的好壞。存貨不是賣不掉的貨，而是準備將來要賣的貨，如果將來有很大的訂單，那存貨就應該多一點，否則會缺貨，所以零庫存政策也要視情況運用，有時也不一定是對的。

2）應收（付）賬款周轉率

應收款項周轉率＝銷貨收入÷應收款項。

應付款項周轉率＝銷貨成本÷應付款項。

存貨賣掉以后得到應收賬款，那么，應收賬款變成現金回來要多少天呢？K公司為例，2014年是60天，2015年是50天，我們不同類型的公司當是不一樣的。應收賬款收回日期(周轉率)之績效決定于交易條件(Trade Terms，即把A/R DOH與A/P DOH加以比較)和賒銷條件(Credit Terms)。

3）營業周期

企業有營業周期，指從外購承擔付款業務義務到收回因銷售產品而產成生應收賬款的時間。例如制造業，有現金，才有錢去買料，加工成半成品，再加工成成品，然后賣掉，變成應收賬款，應收賬款變成應收票.據，最后變成現金回來。

營業循環的公式是：營業循環＝存貨周轉的天數 應收賬款周轉的天數。營業周期短，說明資金周轉速度快。有以下兩個比較的方式：

①和自己的過去比。如2014年銷售回款60天，2015年銷售回款50天，表明現在的情況不錯。

②跟同行比，如從過去的60天變成現在的50天，自我覺得很不錯，結果跟同行比，它們只需要45天，那就表明公司的收款能力還是不夠好。

贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。

會計常用的公式總結

7、流動比率=流動資產/流動負債

8、速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債

9、保守速動比率＝（現金＋短期證.券 應收票.據＋應收賬款凈額）/流動負債

10、營業周期=存貨周轉天數 應收賬款周轉天數

11、存貨周轉率（次數）=銷售成本/平均存貨 其中：平均存貨=（存貨年初數 存貨年末數）

存貨周轉天數=360/存貨周轉率=（平均存貨*360）/銷售成本

12、應收賬款周轉率（次）=銷售收入/平均應收賬款

其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應收賬款是未扣除壞賬準備的金額

應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率=（平均應收賬款*360）/主營業務收入凈額

13、流動資產周轉率（次數）=銷售收入/平均流動資產

14、總資產周轉率=銷售收入/平均資產總額

15、資產負債率=負債總額/資產總額

16、產權比率=負債總額/所有者權益

17、有形凈值債務率=負債總額/(股東權益-無形資產凈值)

18、已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用

19、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*百.分百

20、銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*百.分百

21、資產凈利率=凈利潤/平均資產總額;

22、凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產(或年末凈資產)*百.分百 或銷售凈利率*資產周轉率*權益乘數或資產凈利率*權益乘數

23、現金到期債務比=經營現金凈流入/本期到期的債務=經營現金凈流入/（到期長期債務 應付票.據）

24、現金流動負債比=經營現金流量/流動負債

25、現金債務總額比=經營現金流入/債務總額

26、銷售現金比率=經營現金流量/銷售額

27、利率=純利率 附加率 風險附加率

28、全部資產現金回收率=經營現金凈流量/全部資產*百.分百

29、固定平均年成本=(原值 運行成本-殘值)/使用年限 或=(原值 運行成本現值之和-殘值現值)/年金現值系數

30、營業現金流量=營業收入-付現成本-所得稅=稅后凈利潤 折舊=收入(1-所得稅)-付現成本(1-所得稅) 折舊*稅率

31、調整現金流量法：調后凈現值=∑][a*現金流量期望值/(1 無.風險報酬率)^t] a－肯定當量

32、風險調整折現率法：調后凈現值=∑[預期現金流量/(1 風險調整折現率)^t]

投資者要求的收益率=無.風險報酬率 B *(市場平均報酬率-無.風險報酬率):

項目要求的收益率=無.風險報酬率 項目的B *(市場平均報酬率-無.風險報酬率)

33、凈現值=實體現金流量/實體加權平均成本-原始投資 =股東現金流量/股東要求的平均率-股東投資

34、B權益=B資產*(1 負債/權益) B資產=B權益/(1 負債/權益)

35、現金返回線R= 上限=3*現金返回線-2*下限%

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什么是消費稅之一

什么是消費稅

增值稅是以商品（含應稅勞務和應稅服務）在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅。增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務（以下簡稱“應稅勞務”），交通運輸業、郵政業、電信業、部分現代服務業服務（以下簡稱“應稅服務”），以及進口貨物的企業單位和個人，就其銷售貨物、提供應稅勞務、提供應稅服務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。

（一）征稅范圍的一般規定

1.銷售或者進口的貨物。

貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

2.提供的應稅勞務。

應稅勞務是指納稅人提供加工、修理修配勞務。

3.提供的應稅服務

應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、郵政普遍服務、郵政特殊.服務、其他郵政服務、基礎電信服務、增值電信服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

但不包括非營業活動中提供的應稅服務。

非營業活動，是指：

（1）非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政.府性基金或者行政事業性收費的活動。

（2）單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。

（3）單位或個體工商戶為員工提供應稅服務。

（4）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。以下情形不屬于在境內提供應稅服務：

（1）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。例如，境外單位或者個人為出境的函件、包裹在境外提供郵政服務和收派服務，屬于完全在境外消費的應稅服務。

（2）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（3）其他

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六類納稅人應辦理扣繳稅款登記

　　根據稅收法律、行政法規規定負有扣繳義務的扣繳義務人，應辦理扣繳稅款登記。那么，扣繳稅款登記有哪些種類？負有扣繳義務的納稅人應如何辦理扣繳稅款登記？

　　六種類型

　　根據扣繳義務人類型不同，扣繳稅款登記類型分為六類：

　　第1類：國家.機.關及臨時發生扣繳義務的扣繳義務人，不發放扣繳稅款登記證。稅務登記管理辦法第二條規定，根據稅收法律、行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家.機.關除外），應當按照稅收征管法及其實施細則和本辦法的規定辦理扣繳稅款登記?！秶叶悇湛偩株P于完善稅務登記管理若干問題的通知》（國稅發〔2006〕37號）第四條規定，對臨時發生扣繳義務的扣繳義務人，不發扣繳稅款登記證。

　　第二類：個人所得稅的扣繳義務人，發放《個人所得稅扣繳稅款登記證》。國稅發〔2006〕37號文件第四條規定，按照稅收征管法實施細則第十三條的規定，個人所得稅扣繳義務人應當到所在地主管稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證。

　　第三類：不需辦理稅務登記的扣繳義務人，稅務機.關可直接發放扣繳稅款登記證。稅務登記管理辦法第十七條規定，根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向機構所在地稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機.關核發扣繳稅款登記證件。

　　第四類：正常辦理務登記證的扣繳義務人，由稅務機.關在其稅務登記證副本上登記扣繳稅款事項，不另外發放扣繳稅款登記證。國稅發〔2006〕37號文件第四條規定，對已辦理稅務登記的扣繳義務人，不發扣繳稅款登記證，由稅務機.關在其稅務登記證副本上登記扣繳稅款事項。

　　第五類：境外注冊中資控股居民企業扣繳稅款，申報辦理扣繳稅款登記?！秶叶悇湛偩株P于印發〈境外注冊中資控股居民企業所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第45號）第四條規定，非境內注冊居民企業應當按照企業所得稅法及其實施條例和相關管理規定的要求，履行居民企業所得稅納稅義務，并在向非居民企業支付企業所得稅法第三條第三款規定的款項時，依法代扣代繳企業所得稅。第十五條規定，發生本辦法第四條扣繳義務的非境內注冊居民企業，應當自扣繳義務發生之日起30日內，向主管稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記。

　　第六類：對非居民企業實施源泉扣繳的扣繳義務人，申報辦理扣繳稅款登記。《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉（國稅發〔2009〕3號）》第三條規定，對非居民企業取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。第四條規定，扣繳義務人與非居民企業首.次簽訂與本辦法第三條規定的所得有關的業務合同或協議的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記。

　　法律時限

　　對于前五種類型（國家.機.關除外），根據稅務登記管理辦法、《國家稅務總局關于換發稅務登記證件的通知》（國稅發〔2006〕38號）和國家稅務總局公告2011年第45號的規定：扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機.關視情況發放扣繳稅款登記證件。

　　對于第六種類型，國稅發〔2009〕3號文件第四條規定：扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機.關申報辦理扣繳稅款登記。

　　風險提示

　　稅務登記管理辦法第四十五條規定，扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，稅務機.關應當自發現之日起3日內責令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。

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