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發布時間：2020-10-07 17:32
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什么是消費稅之三
什么是消費稅
增值稅是以商品（含應稅勞務和應稅服務）在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉稅。增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務（以下簡稱“應稅勞務”），交通運輸業、郵政業、電信業、部分現代服務業服務（以下簡稱“應稅服務”），以及進口貨物的企業單位和個人，就其銷售貨物、提供應稅勞務、提供應稅服務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。
2.屬于征稅范圍的特殊行為
（1）視同銷售貨物或視同提供應稅服務行業。單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
①將貨物交付其他單位或者個人代銷；
②銷售代銷貨物；
③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
④將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
⑤將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
⑥將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
⑦將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
⑧將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
⑨單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應稅服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
⑩其他
（2）混合銷售的行為。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。
（3）兼營非增值稅應稅勞務行為。分別核算
（4）混合經營。兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供應稅勞務或者應稅服務，應分別核算。
贛州金漫庭信息咨詢服務有限公司是經贛州市工商行政管理局注冊登記的大型信息咨詢服務公司。公司主營業務:,商標注冊申請，代理記賬，贛州公司注冊,400電話辦理,贛州公司變更,江西省內公司增.資,香港公司注冊,房產買賣信息咨詢,企業項目投資管理,二手車信息咨詢,汽車租賃,汽車年審、過戶、轉入、轉出、上牌等服務代理的多元化商務服務機構。
一個財務人員，你不得不知的稅務真相
1、技術入股少繳稅
很多民營企業的老板都是技術專家，擁有相應專利，但將專利提供給公司使用時并沒有說明該技術屬于何種方式使用。建議老板們將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況，減少投資時的資金壓力;一方面，作價入股以后，公司可以將其計入無形資產，做合理攤消——增加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。
2、電子商務減印花
目前我國對電子商務同樣征收增值稅，但根據國家稅務總局的規定，在供需經濟活動中使用電話、計算機聯網訂貨，沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，企業完全可以放棄傳統的經商模式，讓所有訂貨過程都在網上完成，即可節省印花.稅。
3、存款少可遲繳稅
企業申報后就應及時繳稅，但存款少則可以申請延遲繳稅。存款少到什么程度可以延遲?可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資后不足以支付應交稅金。
【注意】可動用的銀行存款不包括企業不能支付的公積.金存款，國家指.定用途的存款，各項專用存款。
4、沒有生意也要申報
企業可能因為各種原因沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報。沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報，只需走一個簡單的程序。但如果不辦理，稅務機.關可每次處以2000元的罰款。
5、申辦時間很重要
張三的新公司，稅務登記在6月30日，李四的新公司，稅務登記在7月1日。兩個公司都向稅務機.關遞交了要求享受新辦企業的稅收優惠政策。年底時稅務機.關批復：張三的公司當年已享受了一年的所得稅優惠，明年開始繳納所得稅;李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優惠。根據稅務規定：上半年開業的公司當年算一年免稅，下半年開業的公司可以選擇。一日之差，命運各異。
6、重設流程納稅少
對于很多生產型公司，設立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅負擔。公司的產品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經銷商或者客戶。由于消費稅在生產環節納稅，銷售環節不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。
7、先分后賣納稅少
某公司投資一家企業，占有其60%的股權，該企業市場運作良好，公司連年盈利，這60%的股權價值漲了不少。現在公司老板想轉讓股權，財務經理提議應先把利潤分了再轉讓，這樣可以少繳稅。因為先分配不用補稅，不分配就要繳稅。
8、合同作廢也納稅
有些企業喜歡簽合同，簽了以后發現問題就作廢后重新簽。殊不知簽了合同就要繳印花.稅，即使合同作廢。另外，在變更合同時，如果合同金額增加了，需要補繳印花.稅，金額減少了，則不退印花.稅。
所以，如果合同金額一時不能確定，應該先簽訂金額未定的合同，等確定后再補充進去，這樣就可以避免多繳稅。
9、做善事也有講究
做善事也與納稅有關。企業對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈時，要考慮稅務負擔;二是捐贈要合理進入成本費用，還有符合稅務上的條件，包括需要通過國家稅務機.關認可的單位和渠道捐贈。以及有符合稅法規定接受捐贈的專用收據。如果不符合條件，捐贈后不能進入成本費用，結果還要納25%的所得稅。
10、處理意外需謹慎
出差在外，手提電腦被人順手牽羊，這件事與納稅有關系。丟了手提電腦屬于財產損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。
11、適用稅率看進項
只要企業是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，銷售圖書且是一般納稅人，稅務人員卻要求該公司按17%納稅。稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發.票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務上怎么平衡?使用稅率只與產品有關，與進項無關。對于稅務人員的解釋，一定要三思而行。
12、預收帳款也要繳稅
《增值稅條例實施細則》第33條規定：預收款在發出貨物時才產生納稅義務。“財稅【2003】16號文”也強調：除了銷售不動產，其他服務性業務的預收款不需要先繳納營業稅，在確認收入時再繳納營業稅。
有些企業預收款繳稅是因為對方要求開具發.票。其實，收到預收款后，向對方開具預收款憑證就可以了。
13、這些也是生產型企業
外資生產企業“兩免三減半”的規定，但只有生產型企業才能享受，服務企業不能享受。到底什么是生產型企業?
根據《外資企業所得稅法》，建筑、貨物運輸、產業資訊、精密儀器設備維修、城市污水處理等行業都屬于生產性企業。
14、出租就不能免稅?
內資企業租賃房屋需按租金繳納12%的房產稅，外企則為18%。廣東規定：外企新購置的房產可以享受免征房產稅三年的優惠政策。
某外企購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，在申請免稅時被稅務機.關退了回來：房屋出租部分不能免房產稅。企業只好繳納了18%的房產稅。真是冤枉到家。廣東規定的免稅條件是不分自用還是出租。企業多繳了稅還被蒙在鼓里。
15、多拿進項多抵扣
作為一般納稅人，銷項減去進項的部分需要繳納稅款，因此，多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括：購買辦公用品、購買低值易耗品、汽車加油、購買修理備件……日積月累，企業就能降低稅負。
16、贈得巧來送得妙
顧客購買一件2000元的電器，商場贈送一件400元的小家電，合計2400元，實際只收2000元。如果當作贈送，要按2400元繳納增值稅。如將兩件產品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，對顧客而言，同樣是支付2000元;對商場而言，由于是價格折扣，只要按2000元實際營業額繳納增值稅即可。
17、不可隨意調取帳簿
根據《納稅評估管理辦法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，稅務機.關在納稅評估約談過程中不能調取企業的帳簿資料查閱，在進行稅務檢查中可以經縣以上稅務局長批準，調取納稅人的帳簿進行檢查。企業經常會遇到稅務人員打電話要求送資料，這是不合法的行政行為，納稅人可以置之不理。
18、虛報虧損就是偷稅?
財務工作難免會出現差錯，稅務機.關檢查時發現差錯，如影響到當年的利潤，就要承擔稅務責任。如果公司本身是虧損，在收入、成本費用錯誤糾正以后，公司變為盈利，當年就屬于少繳稅，按律可以治個“偷稅”;如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導致公司少繳稅，就只是屬于“虛報計稅依據”，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計成本費用不一定就是偷稅。
19、申報不能停
企業的財務人員變動，前任已經離職，后任還沒有到崗，中間出現了真空。其他工作可以等到新人來處理，由于納稅申報有時間規定，每次延遲都可能會被罰款2000元。所以，建議企業在財務人員離職時與其協商，即使人已離開，離職人員也盡可能把納稅申報做完。
20、溝通多點罰款少
中國稅務規定變起來快如閃電，企業想不出差錯實在不容易，出現差錯就可能面臨處罰。例如納稅申報、購買發.票、發.票核銷、發.票填寫等，一次差錯罰款2000元以下，基層稅務機.關在2000元以內有酌情權。如果出現差錯，財務人員首先應該承認錯誤，分析原因，將實際原因向稅務機.關反映。大多數情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務機.關的諒解，罰款會酌情減少。
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史.上最全私營企業會計涉稅實務小常識！
(一)可遲繳稅
企業申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。注意可動用的銀行存款不包括企業不能支付的公.積金存款，國家指.定用途的存款，各項專用存款。當期工資是企業根據工資制度計算出的應付工資。如果出現以上情況，企業應及時申請，辦理延期繳納稅款的手續
(二)沒有也申報
企業納稅申報是一項義務，不論企業是否有稅要交。企業可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業處于籌建期間;企業處于免稅期間;企業處于清算期間;清算還沒有結束;企業由于經營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續，如果不辦理，稅務機.關可以每次處以罰款2000元
(三)視同銷售
視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內部簽招待費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業稅。在營業稅法規里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業稅的規定。企業依從會計師事務所的謬論，又會多繳冤枉稅了。視同銷售千萬別亂用。稅法規定，企業的業務招待費有允許扣除比率的規定。全年銷售(營業)收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業)收入凈額的5‰;全年銷售(營業)收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。倘若業務招待費的額度過大，不能列入稅前允許合理費用允許抵扣，那么CPAOFFICE的審計要求列入銷售也是合理的，其實主要還是看消費了多少
(四)看損耗是否正常
企業生產過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分形成產品。在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業納稅非常重要。
一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發了一部分，盤點造成損失。稅務管理員認為是自然災害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災害的程度，怎么能說是非正常損失?對稅務規定不熟悉的人又會付出代價。
(五)各行各業
稅務法規有一般的規定，也有針對特殊情況，各個行業的特殊規定。如果對自身行業的特殊規定不了解，企業也會蒙受損失。一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分?稅務局答復：按增值稅暫行條例實施細則的第23條規定：按收入百分比劃分。可憐的報社，賣報紙收入少，廣告費收入高，因此，進項基本不能抵扣。其實稅務有規定：類似的情況按報紙的文章內容與廣告各自占用的版面分攤，應該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。不懂就會吃虧啊。
(六)適用稅率看進項
增值稅第二條規定：圖書銷售使用13%稅率。只要企業是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務人員要求該公司按17%納稅。稅務機.關有什么依據?稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發.票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣 17%?那稅務上怎么平衡?使用稅率只與產品有關，與進項無關。對于稅務人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。
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走出納稅.證明信用認識誤區
納稅.證明在社會經濟活動中的應用范圍越來越廣，影響越來越大，但相關方面在應用納稅.證明進行信用建設等社會管理的過程中，由于存在認識誤區，出現了納稅.證明不恰當應用的問題。
在建設誠信社會的背景下，由于納稅具有法律強制性，涉及真金白銀，能直接反映納稅人的信用，且與納稅人的生產經營或生活等密切相關，不少政.府部門開始將納稅信用作為社會管理的一個工具。于是，納稅.證明在社會經濟活動中的應用范圍越來越廣，一些地方購房、購車、積分入戶、評比、銀行放貸等都將納稅信用作為一個條件。但筆者在實際工作過程中發現，不少政.府部門、社會公眾以及納稅人對納稅.證明的認識存在誤區，導致對納稅.證明過度信賴或不恰當應用，一些稅務機.關在納稅.證明的管理上也存在問題，亟待改進。
誤區一：納稅了就表明在當地有生產經營或工作
過去幾年，多地政.府出臺了樓市限購政策（目前一線城市仍保留），主要目的在于打擊炒房行為。本地戶籍或在當地工作的人購房可以說是自住需求，不屬于限購對象。本地戶籍容易證明，外地人在當地工作如何證明呢？政策制定者想到了個人所得稅完稅證明或社保繳費證明，要求非本地戶籍買房人至少在當地有連續一年的繳稅記錄，以此證明相關人士在當地工作了。但事實上，在現行稅收管理體制下，相關聯系并不像表面上看的那么緊密，并不可靠。
目前我國的稅收征管模式是以納稅人自行申報為主，也就是說如實按期申報納稅是納稅人的義務，否則納稅人將承擔相應的法律責任。由于對稅法的不熟悉或主觀故意，納稅人可能申報錯誤，但稅務機.關通常不容易在申報納稅環節發現和糾正，而是通過納稅輔導、納稅評估、稅務稽查等手段促進納稅人提高稅法遵從度。與此同時，為提高辦稅效率，稅務機.關提供了多元化辦稅渠道，納稅人可以選擇通過互聯網或自助辦稅終端自主完成申報納稅。
住房限購后，社會上出現了大量專門幫購房者搞定個人所得稅完稅證明的中介。他們大多利用上述征管模式的漏洞，通過兩種方式滿足客戶的需求。
一是補申報個人所得稅，也就是讓客戶補繳其以往年度的個人所得稅，主動改正過去的錯誤。這本是稅法允許和鼓勵的，但在住房限購背景下被濫用了。很多實際并未在當地工作，對當地沒有納稅義務的個人，在中介操縱下，通過補繳稅方式拿到了個稅完稅憑證。由于稅務機.關的重點工作是打擊偷逃稅行為，對于多繳稅行為往往不太關注，上述做法大行其道。
二是稅務人員協助納稅人出具虛假的完稅證明，手法多樣。筆者曾遇到這樣的案例：個人姓名和身份.證號碼因為換證或者其他原因可能會發生變更，基于此，稅收征管系統允許對個人姓名和身份.證號碼等關鍵信息進行修改。有名稅務人員便利用這個漏洞，在稅收征管系統中將甲的個人信息改成乙的個人信息，然后以乙的名義出具甲的實際繳稅記錄。這種做法非常隱蔽，很難被發現，最后是因為一個偶然事件才被上級稅務機.關發現。雖然該名稅務人員最后被處罰，但相關漏洞仍然存在。
企業的完稅證明也是如此。企業哪怕在當地沒有生產經營行為，也可以隨意在當地補申報納稅。根據相關規定，投資額在40萬美元以上，年納稅額15萬元以上的企業就可以申辦粵港兩地車牌。此政策的本意是支持確實有生產經營需要的企業辦兩地車牌。但現實中，不少申辦粵港兩地車牌的企業，每年申報繳納的稅款恰好比15萬元多一點，稅務人員下戶調查時根本找不到這家企業，即使企業存在，也根本沒有生產經營行為。因此可以這樣說，在正常情況下，企業納稅與其生產經營是密切相關的，但納稅.證明的作用被放大以后，反倒容易變得不再相關。
誤區二：納稅多就是貢獻大，納稅少就是貢獻小
當前不少政.府部門在進行先進評比等活動、銀行在發放信用貸.款時，往往將企業或個人完稅憑證上納稅額的多少作為一個衡量標準。這有失偏頗，不夠公平。
僅從財政的角度來看，當然是納稅多的貢獻大，但從社會經濟效應綜合來看，就未必了。原因是，納稅多少除了和計稅依據（比如收入額、所得額、土地面積）等有關外，還和稅率、稅收優惠密切相關。
稅法中存在各種各樣的稅收優惠，有稅率式減免、稅基式減免、稅額式減免等方式，既有針對地區的，也有針對特定行業的，造成最后實際納稅額的差異。比如企業所得稅的法定稅率是25%，但高新技術企業可以按15%這個優惠稅率繳納，于是，同樣的所得額，高新技術企業繳納的稅額就會比一般企業少40%［（25%－10%）÷25%］。
另外，企業納稅.證明上的納稅額與其實際納稅額可能存在差距。稅收征管法第51條規定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機.關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機.關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。納稅人也可以利用退稅制度來人為調節各年度的納稅額，比如第1年多報稅款，第二年以申報錯誤或者銷售退回為由申請退稅。最終納稅人實際繳納的稅款可能比納稅.證明上的完稅額少很多。
所以，不能僅以納稅額多少來判斷企業或個人的社會貢獻度大小，并據此進行相關獎懲。
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